О подоходном налоге с физических лиц

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 декабря 1991 г. № 1327-XII
О подоходном налоге с физических лиц

Изменения и дополнения:

• Закон Республики Беларусь от 17 марта 1992 г. № 1525-XІІ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 12, ст.206) ;
• Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1992 г. № 2061-XІІ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1993 г., № 3, ст.27) ;
• Закон Республики Беларусь от 29 декабря 1994 г. № 3480-XII (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1995 г., № 6, ст.57) ;
• Закон Республики Беларусь от 3 марта 1995 г. № 3632-XІІ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1995 г., № 17, ст.189) ;
• Закон Республики Беларусь от 13 апреля 1995 г. № 3736-XII (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1995 г., № 20, ст.239) ;
• Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 132-XIII (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1996 г., № 7, ст.92) – новая редакция ;
• Закон Республики Беларусь от 13 ноября 1996 г. № 782-XIII (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1996 г., № 35, ст.631) ;
• Закон Республики Беларусь от 9 марта 1999 г. № 247-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22) – новая редакция ;
• Закон Республики Беларусь от 10 января 2000 г. № 359-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 7, 2/134) ;
• Закон Республики Беларусь от 20 июня 2000 г. № 404-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 64, 2/179) ;
• Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. № 43-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/786) ;
• Закон Республики Беларусь от 8 января 2002 г. № 86-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835) ;
• Закон Республики Беларусь от 24 июля 2002 г. № 134-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 87, 2/883) ;
• Закон Республики Беларусь от 9 декабря 2005 г. № 78-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175) – новая редакция ;
• Закон Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 112, 2/1239) ;
• Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287) ;
• Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 3, 2/1399)

Статья 1. Плательщики

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее – налог) являются физические лица, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – плательщики).

Статья 2. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;

1.2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

2. Для целей настоящего Закона объектом налогообложения не признаются доходы, полученные:

2.1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2.2. в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

2.3. в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями средств для проведения спортивно-массовых мероприятий;

2.4. в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставляемых им оздоровительных и восстановительных услуг (в том числе стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

2.5. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

2.6. в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача тары осуществляются в связи с предпринимательской деятельностью;

2.7. физическим лицом, причинившим вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством;

2.8. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическому лицу расходов на оплату таких услуг в случае получения им увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

2.9. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

2.10. в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия) над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;

2.11. в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

2.12. в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей и их наемных лиц;

2.13. в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по несению таких расходов;

2.14. в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы);

2.15. в виде выплат, производимых организацией или индивидуальным предпринимателем и компенсируемых в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2.16. в виде превышения размеров квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;

2.17. в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

2.18. в размере сумм, полученных физическими лицами под залог имущества в организациях Республики Беларусь, в том числе ломбардах, включая движимое имущество, предназначенное для личного, семейного или домашнего использования, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога;

2.19. в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

2.20. в денежной или натуральной форме физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга);

2.21. в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица – получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в Интернет-магазинах;

2.22. в размере стоимости общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из республиканского и местных бюджетов, а также за счет средств социального страхования;

2.23. в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет;

2.24. физическим лицом в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами Республики Беларусь;

2.25. участником (акционером) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в денежной или натуральной форме и в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

2.26. участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

2.27. физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества;

2.28. суммы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

2.29. государственная адресная социальная помощь (ежемесячное социальное пособие и (или) единовременное социальное пособие) на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, технических средств социальной реабилитации, одежды, обуви, проездных билетов, школьных принадлежностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизнедеятельности в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь;

2.30. безналичные жилищные субсидии для частичного возмещения платы за пользование жилыми помещениями, их техническое обслуживание, коммунальные услуги (горячее и холодное водоснабжение, канализация, газ, электрическая и тепловая энергия, пользование лифтами, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов) и отчислений на капитальный ремонт в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь.

Статья 3. Определение и подтверждение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь

1. Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Если положения указанной статьи не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, определение времени фактического нахождения этого лица на территории Республики Беларусь осуществляется в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Порядок подтверждения физическим лицом времени его фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы документов, необходимых для такого подтверждения, а также перечень таких документов устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Статья 4. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, и доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

1. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

1.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь.

Для целей настоящего Закона к белорусским и иностранным организациям относятся организации, признаваемые таковыми в соответствии со статьями 13 и 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. К индивидуальным предпринимателям относятся индивидуальные предприниматели, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 19 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. При этом к белорусским индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, к иностранным индивидуальным предпринимателям – физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь;

1.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

1.3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;

1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), – при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

1.5. доходы, полученные от реализации:

недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций;

акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций;

прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

1.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянных представительств международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств в Республике Беларусь, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

1.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством Республики Беларусь или полученные от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

1.8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река – море» и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;

1.9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;

1.10. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1.11. иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.

2. Для целей настоящего Закона не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.

Это положение применяется только в том случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается Республика Беларусь.

В случае, если не выполняется данное условие, доходом, полученным от источников в Республике Беларусь в связи с реализацией указанных товаров, признается доход, полученный физическим лицом в результате осуществления им деятельности на территории Республики Беларусь.

При последующей реализации товаров, приобретенных физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения этих товаров с находящихся на территории Республики Беларусь складов либо из других мест нахождения и хранения таких товаров.

3. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

3.1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи;

3.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страхового возмещения и (или) обеспечения, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;

3.3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;

3.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), – при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

3.5. доходы, полученные от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций;

прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в абзаце пятом подпункта 1.5 пункта 1 настоящей статьи;

иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

3.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь. При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от иностранных организаций и (или) иностранных индивидуальных предпринимателей, рассматриваются как доходы, полученные от источников, находящихся за пределами Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;

3.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

3.8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река – море» и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 1.8 пункта 1 настоящей статьи;

3.9. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;

3.10. иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.

Статья 5. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона, налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 13–163 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены установленные пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки и которые подлежат налогообложению в этом же налоговом периоде, то применительно к этому налоговому периоду принимается налоговая база, равная нулю. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрены установленные пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки и которые подлежат налогообложению, на следующий налоговый период не переносится, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 13–163 настоящего Закона, не применяются, если иное не установлено пунктом 6 статьи 18 настоящего Закона.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 14–163 настоящего Закона) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.

При отсутствии цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Министерством экономики Республики Беларусь.

В стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и соответствующая сумма акцизов.

2. При получении плательщиком дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном частью второй пункта 1 настоящей статьи.

3. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

3.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

3.2. полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

3.3. доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

Статья 7. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1.1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

1.2. по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились плательщиком за счет собственных средств и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

1.3. по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника, добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее одного года);

1.4. по договорам страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, которые получены близкими родственниками, лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного.

2. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов (страховых премий), если указанные суммы вносятся за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится нанимателями по договорам обязательного страхования и (или) когда наниматели в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, заключают в пользу своих работников договоры добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий.

3. Не учитываются в качестве дохода:

суммы возмещенных страховщиками расходов плательщика-страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размеров вреда, судебных расходов, а также иных расходов, произведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и условиями договоров страхования;

суммы страховых взносов (страховых премий) по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу.

4. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и индивидуальных предпринимателей по договорам страхования (в том числе и добровольного страхования медицинских расходов), подлежат налогообложению у источников таких страховых взносов (страховых премий).

5. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков за счет средств иных физических лиц по договорам страхования (в том числе и добровольного страхования медицинских расходов), подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 22 настоящего Закона.

6. Доходы, полученные плательщиками в виде страхового обеспечения по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились за плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц, подлежат налогообложению у источников таких выплат.

Статья 8. Особенности уплаты налога по доходам, полученным в виде дивидендов

Сумма налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, определяется с учетом следующих положений:

сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона;

если источником дохода плательщика, полученного в виде дивидендов, является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона.

Статья 9. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги

1. При определении налоговой базы по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные от операций:

1.1. по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

1.2. по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

1.3. с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

1.4. с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемых доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) указанного им лица (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, для целей настоящего Закона относятся ценные бумаги, допущенные к торгам у организаторов торговли ценными бумагами, осуществляющих деятельность по организации торговли ценными бумагами в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Под финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, для целей настоящего Закона понимаются фьючерсные контракты и опционы.

2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи.

3. Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг определяется как сумма доходов, полученных в течение налогового периода от сделок отдельно с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за вычетом суммы убытков.

Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг исчисляется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными плательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), либо налоговым вычетом, установленным частью восьмой настоящего пункта. К указанным расходам относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором о приобретении ценных бумаг;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

биржевой сбор (комиссия);

другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Если плательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены безвозмездно или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям по реализации ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении таких ценных бумаг.

Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь на день привлечения таких денежных средств.

По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.

Стоимостная оценка ценных бумаг определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение.

В случае, если расходы плательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.

Такой налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляются плательщику при исчислении и уплате налога в бюджет налоговым агентом (в том числе брокером, доверительным управляющим или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в интересах плательщика) либо при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.

Если исчисление и уплата налога производятся налоговым агентом в налоговом периоде, налоговый вычет предоставляется налоговым агентом с возможностью последующего его перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.

При наличии нескольких источников выплаты дохода налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору плательщика.

4. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Доход по операциям по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи) определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требования по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, выплаченных по указанным сделкам.

6. По операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, относимым к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги (далее – операции хеджирования), доходы от этих операций (включая полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.

Основанием для отнесения сделок с финансовыми инструментами срочного рынка к операциям хеджирования является расчет, подтверждающий, что их заключение приводит к снижению размера убытков, возможных в результате изменения цены базисного актива.

Расчет составляется налоговым агентом в произвольной форме по каждой операции хеджирования отдельно и должен содержать следующую информацию:

описание операции хеджирования, включающее наименование базисного актива, планируемые действия относительно базисного актива (покупка, продажа, иные действия), тип финансового инструмента срочного рынка, условия исполнения операции;

даты начала и окончания операции хеджирования и (или) ее продолжительность, промежуточные условия расчетов;

объем, дату и цену сделки (сделок) с базисным активом;

объем, дату и цену сделки (сделок) с финансовыми инструментами срочного рынка;

информацию о расходах по совершению операции хеджирования;

прогнозируемый размер возможных убытков, которые могли быть получены через определенный срок в обычных условиях по сделке с базисным активом, если бы операция хеджирования не проводилась.

Сделки, расчет по которым не содержит указанную в части третьей настоящего пункта информацию, не относятся к операциям хеджирования.

7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4–6 настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта.

В расходы плательщика включаются также суммы, уплаченные вверителем и (или) выгодоприобретателем доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка.

При определении налоговой базы по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, для выгодоприобретателя, не являющегося вверителем, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления имуществом.

В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также отдельно по каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с соответствующими ценными бумагами или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с соответствующими ценными бумагами).

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, совершенным в налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, уменьшает доходы, полученные по операциям соответственно с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с соответствующими ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка.

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям соответственно с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка.

8. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка определяется по окончании налогового периода. Исчисление и уплата в бюджет суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств плательщику до истечения налогового периода.

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения налогового периода налог уплачивается с доли определяемого в соответствии с настоящей статьей дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к определяемой на дату выплаты денежных средств стоимостной оценке ценных бумаг, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств плательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, признается доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и (или) выгодоприобретателя, определяется на дату окончания налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода.

Налог подлежит уплате в бюджет в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, находящихся в доверительном управлении, до истечения срока действия договора доверительного управления имуществом или до окончания налогового периода налог уплачивается с доли определяемого в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых вверителю и (или) выгодоприобретателю средств. Доля дохода в этом случае определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к определяемой на дату выплаты денежных средств стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в доверительном управлении. При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет плательщика или по его поручению на счет третьего лица.

Статья 10. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств

1. Не подлежат налогообложению доходы граждан (подданных) иностранных государств:

1.1. глав, а также персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и (или) консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

1.2. административно-технического персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

1.3. обслуживающего персонала дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, которые не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

1.4. сотрудников международных организаций – в соответствии с уставами этих организаций.

2. Положения настоящей статьи действуют, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами Республики Беларусь глав, персонала дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь, имеющих дипломатический и (или) консульский ранг, административно-технического и обслуживающего персонала таких представительств Республики Беларусь, а также членов их семей (за исключением членов семей обслуживающего персонала дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь), проживающих вместе с ними, либо если такая норма предусмотрена международным договором Республики Беларусь. Перечень международных организаций, иностранных государств, в отношении сотрудников, граждан (подданных) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь.

Статья 11. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признается календарный квартал.

Статья 12. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы:

1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;

1.2. пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.3. все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:

возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;

компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью близкого родственника, лица, состоящего с плательщиком в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, а также в связи с потерей кормильца;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров. Такие пособия не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника;

гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;

возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь, депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;

выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк) на наличную иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с использованием банковской пластиковой карточки. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам органа управления организацией, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации.

При установлении законодательством Республики Беларусь норм выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в пределах таких норм;

1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

1.6. государственные премии Республики Беларусь;

1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам;

нанимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников.

К близким родственникам для целей настоящего Закона относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги;

1.81. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

1.9. стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;

1.10. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств республиканского и местных бюджетов, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

1.101. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

1.11. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые плательщиками от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) за работу за границей – в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников за границей;

1.12. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств – участников Содружества Независимых Государств;

1.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, растениеводства, доходы от реализации овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде) и продукции пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей растений, предназначенных для размножения.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, на земельном участке, выделенном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела, а при сдаче плательщиками указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям – списков физических лиц, представляемых местными исполнительными и распорядительными органами таким организациям, индивидуальным предпринимателям. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта;

1.14. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

1.15. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

1.16. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода:

в результате дарения;

в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

1.17. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размерах, предусмотренных частью первой настоящего подпункта;

1.18. призы, полученные:

спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, – в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

победителями республиканских соревнований, – в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

1.19. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до трехсот базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.20. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

1.21. доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

1.22. доходы плательщиков:

полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;

в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, лотерейную деятельность;

в виде выигрышей, полученных от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, игорный бизнес;

в виде процентов, полученных по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в иностранной валюте;

полученные по ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов;

полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ «Сберегательный банк «Беларусбанк», «Белагропромбанк», «Белпромстройбанк», «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи;

полученные от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. При этом для целей настоящего абзаца:

под облигациями банков понимаются номинированные в белорусских рублях дисконтные или процентные облигации, выпущенные для размещения среди юридических и физических лиц банками Республики Беларусь, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным такими банками кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;

за текущую стоимость облигаций банков принимаются:

для дисконтных облигаций при их продаже на аукционе – средневзвешенная цена, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

для дисконтных облигаций при их продаже эмитентом не на аукционе – цена, указанная в договоре продажи, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

для процентных облигаций – их номинальная стоимость, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций;

1.23. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества;

1.24. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

1.25. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

1.26. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

1.27. взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы при выбытии физических лиц из членов организаций граждан-застройщиков, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций граждан-застройщиков до завершения строительства возвращаемые взносы, в том числе и проиндексированные в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона;

1.28. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1.29. доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и (или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь;

1.30. доходы в виде оплаты труда, начисленные в день республиканского субботника;

1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней;

1.32. суммы компенсаций, выплачиваемых физическим лицам, пострадавшим от национал-социалистских преследований в годы Великой Отечественной войны, Белорусским республиканским фондом «Взаимопонимание и примирение»;

1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения:

в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности, если иное не предусмотрено частью третьей настоящего подпункта;

в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства;

иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки.

Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения в отношении доходов, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику.

К иному имуществу для целей абзаца четвертого части первой настоящего подпункта не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочного рынка, а также объекты недвижимого имущества, не перечисленные в абзаце втором части первой настоящего подпункта, объекты интеллектуальной собственности и нематериальные блага, доли, паи (части доли, пая) в коммерческих организациях, а также имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) вне зависимости от соблюдения установленного абзацем вторым части первой настоящего подпункта условия.

Не подлежат налогообложению доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда.

Для целей настоящего подпункта не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате:

обращения взыскания на имущество по обязательствам;

отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;

отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;

выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;

реквизиции;

конфискации;

передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;

отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;

национализации;

изъятия земельного участка для государственных нужд;

1.34. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет, установленный статьей 14 настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором–седьмом части четвертой пункта 1 статьи 14 настоящего Закона;

1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем расходов плательщика на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. Такие доходы освобождаются от налогообложения при представлении плательщиком организации или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах втором–одиннадцатом части четвертой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона;

1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, финансовых расследований, органов и подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;

1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь;

1.38. стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;

1.39. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполненные ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;

1.40. доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов;

1.41. доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам.

Молодыми специалистами для целей настоящего Закона признаются выпускники учреждений образования, получившие профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование в дневной форме обучения за счет средств республиканского и местного бюджетов и направленные на работу (службу) по распределению.

Доходы, указанные в части первой настоящего подпункта, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в течение установленных законодательством сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению;

1.42. доходы, получаемые физическими лицами из средств международной технической помощи в течение срока действия проекта (программы) международной технической помощи и использованные на цели, указанные в проекте (программе);

1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, воспитывающихся в семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;

1.44. доходы, получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом, осуществляемым за счет средств иностранной безвозмездной помощи в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.45. денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 3 июля 1995 года.

2. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в пределах размеров, установленных указанным пунктом, в части превышения таких размеров подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим Законом для налогообложения доходов, получаемых плательщиками от соответствующих источников.

Статья 13. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1.1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

1.2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

Иждивенцами для целей настоящего Закона признаются:

несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, – для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца, прекращены опека, попечительство.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Одинокими родителями признаются мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель, если второй родитель ребенка умер. Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере четырех базовых величин на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и шестой настоящего подпункта, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем четырех базовых величин на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода;

1.3. в размере десяти базовых величин за каждый месяц налогового периода. Такой стандартный налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:

физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

физическим лицам, принимавшим в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст. 249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);

физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем десяти базовых величин за каждый месяц налогового периода.

2. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении налога за отчетный период.

Стандартные налоговые вычеты при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, предоставляются плательщику за каждый месяц года с начала налогового периода, включая время работы по договорам гражданско-правового характера. При наличии перерывов в работе (службе, учебе) стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом, являющимся новым местом основной работы (службы, учебы) плательщика, с начала налогового периода по письменному заявлению плательщика на основании справки о доходах, выданной в порядке, указанном в подпункте 2.3 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, и трудовой книжки. При отсутствии трудовой книжки в письменном заявлении плательщика указывается причина ее отсутствия. При отсутствии указанной справки стандартные налоговые вычеты предоставляются с месяца заключения трудового или гражданско-правового договора, а при расторжении трудового или гражданско-правового договора и заключении нового договора в течение одного месяца – с месяца, следующего за месяцем его заключения.

При заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, стандартные налоговые вычеты этим лицам предоставляются налоговым агентом начиная с месяца заключения трудового договора.

Основанием для осуществления стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 настоящего пункта, являются:

данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

справка учреждения образования о том, что лица старше восемнадцати лет являются студентами, учащимися дневной формы обучения учреждения образования – для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами, учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

копия удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;

копия выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;

копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца – для приемных родителей;

справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), – для одиноких родителей;

свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей.

Основаниями для осуществления стандартного налогового вычета из дохода являются у категорий плательщиков, перечисленных:

в абзацах втором и третьем подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС с правом на льготы в соответствии со статьей 18 Закона Республики Беларусь от 22 февраля 1991 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст. 111), удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», либо дубликаты указанных документов;

в абзаце четвертом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии названных документов – справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами);

в абзаце пятом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Великой Отечественной войны и удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»;

в абзаце шестом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, – «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.

Документы, подтверждающие право на вычеты, установленные настоящей статьей, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

3. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, по окончании налогового периода на основании налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 14. Социальный налоговый вычет

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем – за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования лицами, перечисленными в настоящей части.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение. Плательщикам, состоящим в зарегистрированном браке, вычет сумм, уплаченных за обучение супруга (супруги), предоставляется в размере фактически произведенных расходов на такое обучение в общей сумме на обоих супругов. Плательщикам-родителям социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком следующих документов:

справки (либо ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга, его дети, его подопечные) являются учащимися или студентами данного учреждения образования и получают первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

копии договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;

копии свидетельства о браке, копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на обучение соответственно супруги (супруга), ребенка (детей), подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);

копии кредитного договора – при получении кредитов банков Республики Беларусь на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

справки (сведений) о доходах плательщика – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в настоящем пункте. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, указанных в части пятой настоящего пункта, – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов, указанных в части пятой настоящего пункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

2. Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода и (или) при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальный налоговый вычет при исчислении налога за отчетный период.

Статья 15. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. В целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их не вступившие в брак дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика, состоящего на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.

Имущественный налоговый вычет, указанный в настоящем подпункте, предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и следующих документов:

справки местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы), утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;

выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации граждан-застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого комплекса либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве – при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого комплекса, а также в порядке долевого участия в жилищном строительстве по договору с застройщиком или иному договору о строительстве жилья;

копии государственного акта на право пожизненного наследуемого владения либо на право частной собственности на земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома, – при строительстве индивидуальных жилых домов;

справки (либо ее копии) застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления физического лица о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства, указанная физическим лицом в заявлении, сверяется должностным лицом налогового органа (налогового агента) с проектной документацией на строительство, представляемой физическим лицом налоговому органу (налоговому агенту), о чем должностным лицом налогового органа (налогового агента) делается соответствующая отметка на заявлении;

копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом или квартиру – при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов, – при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, паспортные данные такого физического лица;

подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), – квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;

подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, фактическое погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);

копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

справки (сведений) о доходах плательщика – при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налоговым органом. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на новое строительство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в настоящем подпункте. В этом случае представленные копии сверяются налоговым агентом (налоговым органом) с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа;

1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 151 настоящего Закона.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов, получаемых по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 9 настоящего Закона.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые плательщиками от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода и (или) при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам налоговым органом при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, при исчислении налога за отчетный период.

Налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 9 настоящего Закона.

Статья 151. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением

1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:

суммы, израсходованные плательщиком на новое строительство или приобретение имущества, в том числе путем приватизации;

суммы, направленные на погашение кредитов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займов, использованных на новое строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу до дня отчуждения имущества);

суммы, направленные на ремонт имущества, модернизацию и реконструкцию зданий и сооружений при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в документы, связанные с государственной регистрацией этих транспортных средств;

расходы на уплату государственных пошлин, оплата услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионные вознаграждения при совершении сделки, оплата риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

2. Расходами по приватизации жилого помещения (его части) безвозмездно (с учетом жилищной квоты, суммы квот) или на льготных условиях (с зачетом жилищной квоты, суммы квот) признается стоимость этого имущества по оценке территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на момент отчуждения жилого помещения (его части).

3. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося в государственной собственности, и (или) его отчуждением, включаются:

размер пятикратной ставки земельного налога, установленной за этот земельный участок согласно законодательству, на момент отчуждения земельного участка – если он был приобретен по льготной цене;

нормативная цена или кадастровая стоимость земельного участка на момент его отчуждения – если он был приобретен по нормативной цене или кадастровой стоимости;

цена приобретения, сложившаяся по результатам аукциона, – если он был приобретен на аукционе по продаже земельных участков для индивидуального жилищного строительства.

4. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имущество приобреталось плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении такого имущества, а также суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

5. При осуществлении расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

6. Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаемые из подлежащих налогообложению доходов плательщика, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены подлежащие исключению расходы. Сумма расходов, понесенных физическим лицом до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.

При определении размера подлежащих исключению расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, до 20-го числа месяца, в котором имущество было отчуждено, размер расходов увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца до месяца отчуждения имущества по сравнению с месяцем, в котором были понесены расходы.

7. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаются налоговым органом из доходов плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;

копии договора купли-продажи – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;

копии договора о долевом строительстве и справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома либо квартиры в текущих ценах, а также фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых индивидуальных жилых домов или квартир;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

8. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

Статья 16. Профессиональные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:

1.1. плательщики – индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 161 настоящего Закона.

Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

1.2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 162 настоящего Закона;

1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в соответствии со статьей 163 настоящего Закона.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

Результаты интеллектуальной деятельности
Нормативы расходов (в процентах по отношению к сумме начисленного дохода)

Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.)
20

Драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения
20

Музыкальные произведения с текстом или без текста
40

Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения)
30

Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства
40

Произведения прикладного искусства
40

Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства
30

Фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии
30

Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам
20

Компьютерные программы
20

Производные произведения (переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, музыкальные аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства)
20

Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и другие составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда
20

Исполнение произведений литературы и искусства
20

Создание научных трудов и разработок
20

Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
30

1.4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:

по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

2. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.

3. Установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 4 статьи 21 настоящего Закона.

4. Установленные подпунктами 1.2–1.4 пункта 1 настоящей статьи профессиональные налоговые вычеты предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 161. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)

1. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), исключаются из налогооблагаемого дохода на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством.

2. Расходы в зависимости от вида деятельности индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) подразделяются на:

расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав;

внереализационные расходы.

3. Понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) расходы, оцениваемые в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, оцениваемыми в белорусских рублях.

Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического осуществления расходов (оплаты), кроме случая, предусмотренного подпунктом 15.32 пункта 15 настоящей статьи, и подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в порядке, определенном настоящей статьей для соответствующих элементов расходов.

4. Расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), исключаются из подлежащего налогообложению дохода единожды.

Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью.

5. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных материальных ценностей может быть произведена только в случаях, предусмотренных законодательством.

6. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, имущественных прав, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в учете.

К таким расходам не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом. Решение о включении их в состав расходов, названных в части первой настоящего пункта, принимается Президентом Республики Беларусь.

Состав расходов, указанных в части первой настоящего пункта, представляет собой группировку расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и учитываемых при исчислении налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (далее – состав), по следующим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и имущественных прав), используемого в предпринимательской деятельности;

расходы на социальные нужды;

прочие расходы.

7. Если расходы могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому именно элементу он отнесет такие расходы.

8. К материальным расходам на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав относятся следующие расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов и стоимости возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации):

8.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;

8.2. на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);

8.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

8.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

8.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий и на трансформацию и передачу энергии.

Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода.

Расходы на топливо определяются согласно действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля по путевым листам и документам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов.

В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива стоимость израсходованных топливно-смазочных материалов определяется до момента утверждения указанной нормы (при условии подачи соответствующей заявки) по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленной заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего автомобиля;

8.6. по оплате работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);

транспортные, транспортно-экпедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;

8.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод);

8.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) – проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;

8.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;

8.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета.

Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается;

8.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;

8.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;

8.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;

8.14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;

8.15. иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

9. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) – если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства;

по цене реализации – если эти отходы реализуются.

10. Материальные расходы, указанные в подпункте 8.1, абзаце втором подпункта 8.2, подпункте 8.4 пункта 8 настоящей статьи, по цене их приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации. Дата фактического получения таких доходов определяется в порядке, установленном статьей 17 настоящего Закона.

Расходы, предусмотренные абзацем третьим подпункта 8.2, подпунктами 8.5–8.14 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты.

Расходы, указанные в подпункте 8.3 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе расходов в следующем порядке:

по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) – в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет;

стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, – в момент передачи их в производство данного заказа;

по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.), – ежемесячно исходя из сроков их службы;

по временным сооружениям и приспособлениям – ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства) с учетом стоимости возвратных материалов от разборки;

по остальным предметам по выбору плательщика – либо в размере 50 процентов стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и оставшихся 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) при выбытии их за непригодностью, либо в размере 100 процентов при выбытии их за непригодностью; по предметам стоимостью до одной базовой величины – единовременно по мере передачи их в эксплуатацию.

11. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

12. Расходы на оплату труда составляют сумму начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда – на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме. К расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) на оплату труда относятся:

12.1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;

12.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;

12.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

12.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;

12.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);

12.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);

12.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

12.8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с ликвидацией или сокращением численности работников;

12.9. расходы, связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе:

выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров;

оплата труда работников, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации других работников;

оплата отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых работникам в связи с обучением в вечерней и заочной формах в высших учебных заведениях, аспирантурах, в средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, в учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического образования;

оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;

выплата стипендии в размере, не превышающем государственной стипендии;

оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;

оплата труда работников за руководство обучением в условиях производства и производственной, учебной, технологической и преддипломной практики;

12.10. оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

12.11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

12.12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;

12.13. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;

12.14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных документов;

12.15. иные расходы на оплату труда, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

13. К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и имущественных прав), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и имущественным правам, произведенных в порядке, установленном законодательством.

Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и имущественным правам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к амортизационным отчислениям, указанным в части первой настоящего пункта.

14. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

В составе расходов учитываются расходы на социальные нужды, исчисленные в соответствии с установленными размерами от начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц. Расходы на социальные нужды учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

15. Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено настоящим пунктом) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:

15.1. налоги, сборы (пошлины), кроме налогов и сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо за счет дохода, остающегося в распоряжении плательщика после уплаты налогов, сборов (пошлин). К прочим расходам в том числе относятся:

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в пределах установленных лимитов и в случае, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также платежи по этому налогу за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

акцизы, за исключением акцизов, принимаемых к вычету;

налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, относимый на их стоимость или затраты в соответствии с законодательством;

налог на недвижимость со стоимости зданий, сооружений (их частей), используемых для осуществления предпринимательской деятельности;

земельный налог за земельные участки (их части), используемые при осуществлении предпринимательской деятельности;

гербовый сбор;

консульский сбор;

оффшорный сбор;

государственная пошлина;

плата за лесные пользования.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность;

15.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;

15.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является одним из условий для осуществления деятельности плательщиком этих взносов, сборов, иных платежей;

15.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;

15.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;

15.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, а также по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и имущественных прав и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) имущественных прав, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;

15.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав;

15.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным плательщиком, при их оплате;

15.9. оплата услуг связи, включая почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты и др.

Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитывается единовременно по факту их осуществления.

Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения и т.п.) и иных документов);

15.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соответствии с заключенными договорами, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

15.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также расходы на обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников плательщика;

15.12. плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) плательщика в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения (продления срока действия) специального разрешения (лицензии), квалификационного аттестата;

15.13. оплата консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.14. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.15. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случае возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 года, в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.16. расходы на выплату авторских гонораров;

15.17. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя, в соответствии с законодательством;

15.18. расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.19. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов согласно законодательству;

15.20. расходы на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

15.21. расходы на аккредитацию и подтверждение соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

15.22. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;

15.23. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии, поручения и иными аналогичными договорами;

15.24. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

15.25. лизинговые платежи в порядке, определенном законодательством;

15.26. представительские расходы в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.27. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

15.28. расходы на содержание работников, осуществляющих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

15.29. расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

15.30. расходы на обеспечение охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;

15.31. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

15.32. расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в порядке, предусмотренном частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;

15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

15.34. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси);

15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

15.36. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), производимые (оказываемые) уполномоченными органами и специализированными организациями по оценке имущества, технической инвентаризации и государственной регистрации имущества, плата за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений. Данная плата учитывается в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности;

15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ее производство и выпуск.

Расходами признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных в пределах срока выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания, книг и иных непериодических печатных изданий, не реализованных в течение 24 месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери списываются плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или тиража книжной продукции.

Указанные в настоящем подпункте потери учитываются в составе расходов на основании акта о списании этой продукции;

15.38. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Эти расходы включаются в состав расходов в том отчетном и (или) налоговом периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных расходов.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин включаются в состав расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;

15.40. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;

15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на:

наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

проезд к месту назначения и обратно;

15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендованных основных средств, объектов лизинга, основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

15.44. организационные расходы на:

открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

изготовление печатей, штампов;

15.45. расходы, связанные с особенностями осуществляемой деятельности.

Состав указанных в части первой настоящего подпункта расходов определяется в порядке, аналогичном особенностям состава затрат в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением отдельных видов экономической деятельности, определяемом Советом Министров Республики Беларусь для организаций;

15.46. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относящиеся к расходам, указанным в пункте 8, пунктах 12–15 настоящей статьи, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

17. При реализации основных средств, имущественных прав, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено в настоящем пункте, в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций (далее в настоящей статье – санкции), суммы возмещения убытков;

18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества в порядке, установленном законодательством;

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Эти расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

18.7. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за пределами Республики Беларусь;

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, – по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, перечисленные в пунктах 8, 11–16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы. При этом:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход).

Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

19.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности (видов доходов), расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности (получением нескольких видов доходов), при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности (виду доходов) распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов).

Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не признаются расходами произведенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) платежи:

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;

арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду помещений, не включаемых в сумму арендной платы.

21. Не учитываются в составе расходов и осуществляются за счет собственных средств:

21.1. расходы, не подтвержденные документально;

21.2. расходы на уплату пеней, штрафов, иных санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушения законодательства;

21.3. недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и других активов, а также их порча сверх нормируемых товарных потерь;

21.4. расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

21.5. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

21.6. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 15.38 пункта 15 настоящей статьи;

21.7. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 15.34 и 15.41 пункта 15 настоящей статьи;

21.8. суммы налога на приобретение автомобильных транспортных средств, расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Указанные расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

21.9. суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога) сверх установленных лимитов;

21.10. иные расходы, не предусмотренные настоящей статьей и не определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

22. Документами, подтверждающими расходы, признаются первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с приложением документов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах. Такие документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

К документам, подтверждающим факт поступления и оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:

платежная инструкция с отметкой банка об исполнении;

первичные учетные документы, оформленные на бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках;

акты выполненных работ (оказанных услуг);

кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если кассовый чек не содержит информации, позволяющей идентифицировать товар (работу, услугу)).

Документы, подтверждающие произведенные расходы, заполненные на иностранном языке, должны иметь перевод на белорусский или русский язык, заверенный в установленном порядке.

Статья 162. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

1. В состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений (далее – имущество), включаются расходы на:

капитальный ремонт имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов не возложены на арендатора (нанимателя));

текущий ремонт и содержание имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов возложены на арендодателя (наймодателя));

улучшение имущества (если законодательством или договором обязанности по возмещению затрат арендатора (нанимателя), связанных с произведенным улучшением имущества, возложены на арендодателя (наймодателя));

рекламу сдаваемого в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества.

2. Расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (наем) части имущества, исключаются из подлежащих налогообложению доходов пропорционально размеру части сданного в аренду (наем) имущества.

3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода вычитаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

4. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

5. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

Статья 163. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

1. В состав расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, включаются расходы на:

приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), использованных при создании произведений;

оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании произведений;

плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за установление охранной сигнализации;

оплату выполненных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и услуг, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности;

рекламу.

2. Из суммы вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, полученного соавторами, расходы исключаются пропорционально доходу каждого автора.

3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

4. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

5. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

Статья 17. Дата фактического получения дохода

1. Для целей настоящего Закона, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1.1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме.

Дата фактического получения дохода белорусскими индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами определяется как день получения (в том числе поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении предпринимательской деятельности и частной нотариальной деятельности и от внереализационных операций.

При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, – последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре;

1.2. передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

1.3. следующий за днем, установленным для возврата имущества, – при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (заем, задаток и др.);

1.4. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода – при прекращении такого обязательства, в том числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком права требования другому лицу;

1.5. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.3 настоящего пункта, при наличии неисполненных плательщиком обязательств;

1.6. следующий за днем прекращения предпринимательской деятельности, – при получении имущества в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.3 настоящего пункта, при наличии неисполненных плательщиком обязательств;

1.7. совершения плательщиком каждой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественного права – при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.8. составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии товаров сверх норм естественной убыли.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

3. При невозможности определения дня получения дохода от источников за пределами Республики Беларусь датой фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение отчетного налогового периода – последний рабочий день этого налогового периода.

Статья 18. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
Размер налоговой базы за налоговый период
Налоговые ставки (суммы налога)

1. До 240 среднемесячных базовых величин
9 процентов

2. От 240 среднемесячных базовых величин +1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин
21,6 среднемесячной базовой величины + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин

3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 среднемесячных базовых величин
75,6 среднемесячной базовой величины + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин

4. От 840 среднемесячных базовых величин +1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин
123,6 среднемесячной базовой величины + 25 процентов с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин

5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше
183,6 среднемесячной базовой величины + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин

Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде (календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

Налоговые ставки, установленные настоящим пунктом, в цифровом изложении исчисляются с точностью до целого и публикуются в республиканских средствах массовой информации Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не установлено настоящей статьей.

Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

3. Указанные в пункте 2 настоящей статьи доходы, налогообложение которых производится по ставке 15 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Для целей настоящего Закона совокупным годовым доходом признается общая сумма доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, и которые получены плательщиком в течение налогового периода от всех источников.

Налогообложение доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в порядке, предусмотренном статьей 23 настоящего Закона, может производиться по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи, с включением их в совокупный годовой доход для получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, полученных:

4.1. за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата;

4.2. в виде дивидендов.

Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат;

4.3. плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 40 процентов в отношении доходов, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав.

Указанные доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

6. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных суммах.

При получении в налоговом периоде доходов, указанных в части первой настоящего пункта, в размере, превышающем пятьсот базовых величин, определяемых на дату фактического получения дохода, такие доходы включаются в совокупный годовой доход.

Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Плательщикам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, фиксированные суммы налога исчисляются налоговым органом при представлении документов, подтверждающих право на такие вычеты, исходя из дохода, определяемого как разница между доходом, соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и суммами вычетов исходя из установленного размера базовой величины в месяце, в котором производится уплата фиксированных сумм налога. Исчисление фиксированных сумм налога с учетом вычетов осуществляется за период их уплаты. В случае утраты плательщиком права на вычеты в течение периода, за который произведена уплата фиксированных сумм налога, плательщик в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязан сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату причитающихся фиксированных сумм налога.

7. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.

Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Статья 19. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона, доля налоговой базы.

2. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статья 20. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в настоящем пункте белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и настоящим Законом.

2. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 9 и 21 настоящего Закона.

3. Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, и которые начислены плательщику за данный налоговый период, производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится с учетом суммы дохода и с зачетом суммы налога, полученной (удержанной) с плательщика в данном налоговом периоде по прежнему месту основной работы (службы, учебы).

Доходы, полученные плательщиком по прежнему месту основной работы (службы, учебы), и удержанные с них суммы налога подтверждаются справкой, выдаваемой в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона.

При уходе работника в отпуск исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Аналогичный порядок применяется при исчислении налога с премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам.

Доходы, исчисленные за период нахождения плательщика в отпуске, приходящийся на следующий календарный год, включаются в доходы нового календарного года. Аналогичный порядок применяется при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, перерасчете доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей как за следующий календарный год, так и за предыдущий.

В случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков.

При определении размера налоговой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в периоде, за который исчисляется налог, в соответствии с пунктом 1 статьи 13 настоящего Закона за каждый месяц налогового периода.

Исчисление и уплата налога с доходов, выплачиваемых по решению суда, производятся в том налоговом периоде, в котором осуществляется их начисление, вне зависимости от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.

31. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при выходе (исключении) их из состава участников (акционеров), отчуждении участником (акционером) организации его доли (пая, части доли или пая, акций), ликвидации организации, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), увеличения стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров), осуществляются не позднее дня фактической выплаты физическим лицам таких доходов.

Исчисление налога в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, осуществляется по ставкам, установленным пунктами 1 или 2 статьи 18 настоящего Закона.

При получении плательщиком – собственником унитарного предприятия доходов от реализации предприятия как имущественного комплекса налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определенных на момент его реализации.

При получении плательщиком – собственником унитарного предприятия, учреждения доходов от реализации имущества, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и суммой расходов, понесенных этим унитарным предприятием, учреждением при приобретении имущества (остаточной стоимостью имущества).

4. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 2–5 статьи 18 настоящего Закона, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

5. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию налога не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, налоговые агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

7. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.

Налоговые агенты – белорусские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее – обособленные подразделения), указанные в пункте 3 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого плательщикам этими обособленными подразделениями.

8. Уплата налога за счет средств налоговых агентов, если иное не установлено частью второй настоящего пункта и частью второй пункта 51 статьи 25 настоящего Закона, не допускается. При заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

При выдаче физическим лицам займов и кредитов, в том числе индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь), налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона, и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие плательщики:

1.1. белорусские индивидуальные предприниматели – по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

1.2. частные нотариусы – по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов.

2. Для целей настоящего Закона к доходам от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – доходы от реализации), а также внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. К доходам от реализации относятся:

суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также за переданные имущественные права и за выполненные работы, оказанные услуги;

суммы денежных средств за товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя;

доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права с учетом положений статьи 6 настоящего Закона;

стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате аннулирования долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу;

стоимость переданных индивидуальным предпринимателем товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

объемы обязательств по полученным простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги;

стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, за исключением их выбытия в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

иные доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг.

4. Доходом от реализации комитента (консигнанта) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам признается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации с учетом положений статьи 17 настоящего Закона в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Доходы, полученные от осуществления посреднической деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо по иным аналогичным договорам.

Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма денежных средств, полученная от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Доход от реализации основных средств, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, затратами по реализации основных средств, имущественных прав.

Доходы, полученные при выбытии товаров, указанных в абзаце одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, на которые законодательством установлены регулируемые цены, определяются как разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров. При отсутствии регулируемых цен доходы определяются как разница между ценами на аналогичные товары с учетом положений частей второй и третьей пункта 1 статьи 6 настоящего Закона и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров.

В доходы от реализации частных нотариусов включается нотариальный тариф, взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, утверждаемый законодательством.

5. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.

6. В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и (или) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

7. К доходам от реализации не относятся:

7.1. суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

комиссионерам (поверенным) в возмещение их расходов по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверителями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (поверенных);

арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расходов, связанных с арендой (лизингом), не включенных в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленных (подлежащих направлению) третьим лицам;

продавцам по возмещению покупателями товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

плательщикам по возмещению их работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;

7.2. стоимость товаров, переданных по договору займа.

8. В состав внереализационных доходов включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включаются:

суммы, уплаченные контрагентом за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;

положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);

доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных индивидуальным предпринимателем обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предпринимательской деятельности;

стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), если иное не установлено абзацем третьим пункта 9 настоящей статьи и подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя работ (услуг) с учетом положений пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

иные доходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются имущество и денежные средства:

полученные участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения;

безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.

10. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают налоговую базу.

11. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.

Доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности включаются в налоговую базу на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 17 настоящего Закона.

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов и налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона.

В течение налогового периода расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период.

12. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона.

13. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.

В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Статья 211. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Размер дохода определяется плательщиком с учетом положений статьи 6 настоящего Закона.

Исчисление суммы налога производится налоговым органом по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 4.3 пункта 4 статьи 18 настоящего Закона.

Уплата суммы налога осуществляется плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества на основании платежного извещения налогового органа.

3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет налога исходя из фактически полученных доходов и налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 4.3 пункта 4 статьи 18 настоящего Закона, на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками в течение пяти дней со дня прекращения извлечения доходов.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.

4. Суммы налога, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет плательщиками, уплачиваются в бюджет в течение пяти рабочих дней после получения платежного извещения налогового органа.

5. При исчислении налога в соответствии с настоящей статьей не применяются положения подпунктов 1.13 и 1.33 пункта 1 статьи 12 настоящего Закона, а также налоговые вычеты, предусмотренные статьями 13–161, 163 настоящего Закона.

Статья 22. Особенности исчисления налога в отношении отдельных доходов. Порядок и сроки уплаты налога

1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении следующих доходов плательщиков, подлежащих налогообложению:

1.1. доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

1.2. доходов, полученных физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

1.3. других доходов, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.

2. Плательщики, получившие доходы, подлежащие налогообложению, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке и сроки, установленные статьей 23 настоящего Закона.

3. Исключен.

4. Исключен.

5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Статья 23 Налоговая декларация (расчет)

1. Налоговая декларация (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке, установленном настоящей статьей, представляется плательщиками:

1.1. указанными в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона.

Вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) при отсутствии оснований для ее представления, установленных пунктом 3 статьи 18 и статьей 22 настоящего Закона, белорусские индивидуальные предприниматели и частные нотариусы:

не осуществлявшие в течение налогового периода деятельность, доходы от которой облагаются налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона, и (или) не получившие доходов от осуществления такой деятельности;

получившие только доходы, облагаемые налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона, указанные в налоговой декларации (расчете), представлявшейся в течение налогового периода;

1.2. получившими доходы, подлежащие налогообложению, указанные в пункте 1 статьи 22 настоящего Закона.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками с учетом статьи 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если в текущем налоговом периоде плательщиком получены доходы, исчисленные в предыдущие налоговые периоды, а на день получения таких доходов истек установленный настоящим Законом срок представления налоговой декларации (расчета), то налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком в течение 30 дней со дня получения им указанных доходов. Расчет налога осуществляется налоговым органом в течение 15 дней со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета). Налог уплачивается плательщиком не позднее 15 дней со дня получения платежного извещения налогового органа.

11. Не подлежат декларированию доходы, полученные от нескольких источников на территории Республики Беларусь, в сумме, не превышающей дохода, исчисление налога с которого производилось по минимальной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, а также доходы, полностью не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных пунктом 1 статьи 12 настоящего Закона.

2. Форма налоговой декларации (расчета) и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

3. Плательщики, получающие доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 18 настоящего Закона, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет), вправе представить такую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства.

4. Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при выезде за пределы территории Республики Беларусь на постоянное место жительства обязаны представить налоговую декларацию (расчет) о доходах, фактически полученных в текущем налоговом периоде на территории Республики Беларусь, не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Республики Беларусь.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям (расчетам), порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее 15 дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).

5. Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с настоящей статьей, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату плательщикам, указанным в настоящей статье, в порядке, определенном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Статья 24. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона

1. Плательщики обязаны:

1.1. стать на учет в налоговом органе:

индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) – в порядке, установленном статьей 65 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), – до либо одновременно с представлением декларации (расчета);

1.2. при изменении в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы (службы, учебы) одновременно с трудовой книжкой справку, указанную в подпункте 2.3 пункта 2 настоящей статьи;

1.3. при представлении в налоговые органы документов, составленных на иностранном языке, одновременно представлять их переводы на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенные надлежащим образом.

2. Налоговые агенты обязаны:

2.1. вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

2.2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).

Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

К сведениям прилагается реестр по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

2.3. выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей трудовой книжки.

3. Банки обязаны:

3.1. представлять на магнитных носителях в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам.

Обязанность, установленная настоящим подпунктом, распространяется также на операторов почтовой связи;

3.2. при предоставлении банком организации, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы;

3.3. выдавать организациям (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску), индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об исполнении обязательств по налогу;

3.4. переводить со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.

Форма такой справки, порядок ее выдачи и представления банку устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Не требуется представления справки налогового органа при перечислении физическим лицам денежных средств:

для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при перечислении денежных средств по решениям судов;

из бюджета Союзного государства, республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а также в качестве страховых выплат;

за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

в целях их возврата организациями или индивидуальными предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации граждан-застройщиков, гаражно-строительного кооператива;

для выплаты дивидендов;

в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные), карт-счета), открытые ими как физическими лицами;

на благотворительные счета;

банками при совершении банковских операций;

полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 135, 1/5134);

полученных в качестве международной технической помощи по проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5020);

в качестве выплат, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

4. Использование плательщиком права на освобождение доходов от налогообложения и (или) на получение налоговых вычетов при отсутствии у него оснований, установленных настоящим Законом, рассматривается как сокрытие им доходов от налогообложения.

5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляет Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 25 Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога

1. Суммы налога, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании платежного извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Доплата налога на основании платежного извещения налогового органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.

Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по налогу.

При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда сумма задолженности по налогу была удержана по новому месту основной работы (службы, учебы) плательщика, о чем новый налоговый агент в тридцатидневный срок со дня удержания налога направляет сообщение в налоговый орган по месту жительства плательщика.

3. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного налога по заявлению плательщика.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в бюджет.

4. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Для этих целей налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме налога либо о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за данные налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм налога исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм налога налоговым агентом.

5. При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на уплату налога.

Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения.

51. Положения пунктов 2 и 5 настоящей статьи не распространяются на случаи, когда налоговым агентом налог не удержан с доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, – граждан либо подданых иностранного государства и лиц без гражданства (подданства).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с доходов физических лиц, указанных в части первой настоящего пункта, перечисление в бюджет налога производится за счет средств налогового агента. При уплате налога физическими лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ранее уплаченная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату в порядке, предусмотренном частью второй пункта 8 статьи 20 настоящего Закона.

6. При неуплате плательщиками сумм налога в соответствии с пунктами 2 и 4 настоящей статьи налоговый орган принимает меры ко взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

В письменном сообщении, направляемом налоговым агентом в налоговый орган по основаниям, в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 2 и 5 настоящей статьи, указываются фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства плательщика, размер выплаченного дохода, сумма неудержанного или не полностью удержанного налога.

Статья 26. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон – государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей исчисления оффшорного сбора.

Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.

По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.

Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящим Законом.

В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящим Законом, сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.

Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Республики Беларусь, определяется с учетом удельного веса доходов, полученных за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом размер засчитываемой суммы налога с учетом доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе определяется в отдельности по каждому виду дохода, полученному за границей или из-за границы.

Порядок определения размера засчитываемой суммы налога определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

2. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Председатель Верховного Совета Республики Беларусь
С.Шушкевич