Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
26 декабря 2007 г. № 302-З

О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения

Принят Палатой представителей 17 декабря 2007 года
Одобрен Советом Республики 20 декабря 2007 года

Статья 1. Внести в Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года «О платежах за землю» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 49; № 12, ст. 206; 1993 г., № 3, ст. 29; 1994 г., № 3, ст. 24; 1996 г., № 7, ст. 90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 3, ст. 17; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57, 2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228; 2002 г., № 8, 2/835; 2003 г., № 8, 2/931; 2004 г., № 4, 2/1009; № 77, 2/1026; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; № 103, 2/1225; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие дополнения и изменения:

1. Часть первую статьи 6 после слов «земельного налога на» дополнить словом «сельскохозяйственные».

2. В статье 8 слова «на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища)» заменить словами «на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли)».

3. Часть третью статьи 10 после слов «земельного налога на» дополнить словом «сельскохозяйственные».

4. В части второй статьи 12 слова «платы за землю» заменить словами «земельного налога».

5. Статью 16 после части первой дополнить частью следующего содержания:

«При отсутствии кадастровой стоимости арендуемого земельного участка, находящегося в государственной собственности, арендная плата устанавливается в размере не ниже ставки земельного налога по соответствующей категории земель.»;

часть вторую считать частью третьей.

6. В статье 17:

в части первой слова «за земли сельскохозяйственного назначения» заменить словами «за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для сельскохозяйственных целей»;

в части третьей слова «(жилых помещений)» заменить словами «(изолированных жилых помещений)».

7. В статье 18:

в части первой:

в абзаце пятом слова «с момента» заменить словами «со дня»;

дополнить часть абзацем восемнадцатым следующего содержания:

«земельные участки, предоставленные учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь.»;

часть вторую после слов «(гаражные) кооперативы,» дополнить словами «потребительские кооперативы автостоянок,»;

часть третью изложить в следующей редакции:

«Площадь земель, приходящаяся на граждан, имеющих право на льготы, определяется организациями, указанными в части второй настоящей статьи, исходя из доли площади, занимаемой гаражами, садовыми домиками, стояночными местами таких граждан в общей площади земельного участка.».

8. В части второй статьи 19 слово «садоводчества» заменить словом «садоводства».

9. В статье 20:

часть третью дополнить вторым предложением следующего содержания: «Местные исполнительные и распорядительные органы при предоставлении земельного участка в аренду в десятидневный срок со дня заключения договора аренды земельного участка представляют экземпляр этого договора в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика на учет и по месту нахождения земельного участка.»;

часть шестую изложить в следующей редакции:

«Юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, – в течение одного месяца со дня их предоставления.»;

часть седьмую после слов «земельного налога» дополнить словами «, арендной платы», после слов «гаражно-строительные (гаражные) кооперативы,» дополнить словами «потребительские кооперативы автостоянок,»;

часть девятую изложить в следующей редакции:

«Суммы земельного налога, арендной платы, уплаченные гаражно-строительными (гаражными) кооперативами и потребительскими кооперативами автостоянок за земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей, а также хранения транспортных средств физических лиц, возмещаются плательщикам членами указанных кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей и стояночных мест.»;

в части двенадцатой слова «налог уплачивается» заменить словами «налог, арендная плата уплачиваются»;

часть девятнадцатую исключить;

части двадцатую–двадцать девятую считать соответственно частями девятнадцатой–двадцать восьмой;

в частях двадцатой и двадцать второй слово «седьмой» заменить словом «шестой»;

в части двадцать четвертой слова «шестой и седьмой» заменить словами «восьмой и девятой»;

часть двадцать восьмую исключить.

10. Статью 21 дополнить словами «и другими государственными органами в соответствии с законодательством».

11. Из статьи 22 часть вторую исключить.

12. Статью 23 исключить.

13. В приложении 1 к Закону:

название приложения после слов «налога на» дополнить словом «сельскохозяйственные»;

название графы «Пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями» изложить в следующей редакции:

«Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами»;

название графы «Сенокосы и пастбища» изложить в следующей редакции:

«Луговые земли»;

в примечании к приложению слова «пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ» заменить словами «пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 26,3 рубля для улучшенных луговых земель».

Статья 2. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99; 2000 г., № 47, 2/149; № 59, 2/178; 2001 г., № 4, 2/228; 2002 г., № 8, 2/835; 2003 г., № 3, 2/915; 2004 г., № 4, 2/1009; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. Часть первую статьи 11 изложить в следующей редакции:

«Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.».

2. Статью 12 изложить в следующей редакции:

«Статья 12. Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее – иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные статьями 21 и 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе таких договоров с указанными иностранными организациями.».

3. В статье 2:

в пункте 1:

из абзаца первого подпункта 1.1 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 1.1.1 исключить;

из подпунктов 1.1.2 и 1.1.3 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 1.1.4 изложить в следующей редакции:

«1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для целей настоящего Закона под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие государством бесхозяйного имущества и кладов;»;

из подпункта 1.1.5 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в подпункте 1.1.8:

часть вторую изложить в следующей редакции:

«Прочим выбытием товаров, основных средств, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства, нематериальных активов является любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи.»;

абзац второй части третьей изложить в следующей редакции:

«нематериальными активами являются созданные и приобретенные активы, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе нематериальных активов;»;

из пункта 2 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить.

4. В статье 3:

в пункте 1:

в подпункте 1.1:

абзац второй части первой после слова «товаров» дополнить словами «(работ, услуг)»;

из части третьей слова «дипломатическому и (или) административно-техническому персоналу (включая проживающих вместе с ними членов их семей) дипломатических представительств конкретных иностранных государств» исключить;

подпункт 1.2 изложить в следующей редакции:

«1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, иными уполномоченными органами), платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;»;

подпункты 1.12 и 1.13 изложить в следующей редакции:

«1.12. обороты по возмещению товариществу собственников (жилищно-строительному, жилищному кооперативу, молодежному жилому комплексу, коллективу индивидуальных застройщиков, гаражно-строительному (гаражному) кооперативу, потребительскому кооперативу автостоянок) их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

1.13. выбытие имущества в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) с учетом расходов, связанных с таким выбытием;»;

из подпункта 1.14 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункты 1.16 и 1.17 изложить в следующей редакции:

«1.16. безвозмездная передача:

имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) учредителя (участника, акционера) из состава учредителей (участников, акционеров) организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя (участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса (вклада);

имущества, выполненных работ (оказанных услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;

имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц, государственным организациям по решению собственника или уполномоченного им органа;

имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа;

имущества организациям, осуществляющим деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц;

изолированных жилых помещений государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь;

1.17. обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).

Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом);»;

дополнить пункт подпунктами 1.18–1.24 следующего содержания:

«1.18. суммы расходов комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению комитентом (доверителем), не покрываемые вознаграждением комиссионера (поверенного);

1.19. обороты по возмещению покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

1.20. обороты по возмещению плательщику его работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиком;

1.21. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим и приравненным к ним представительствам Республики Беларусь;

1.22. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;

1.23. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ, услуг, имущественных прав в пределах одного юридического лица;

1.24. суммы расходов экспедитора по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению клиентом по договору транспортной экспедиции, не покрываемые вознаграждением экспедитора.»;

в пункте 2:

из абзаца третьего подпункта 2.6 слова «аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного заведения системы образования,» исключить;

подпункт 2.8 дополнить частью второй следующего содержания:

«Освобождение от налога распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные ритуальные предметы. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке ритуальных предметов, запись «Без НДС по подпункту 2.8 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»;»;

подпункт 2.10 изложить в следующей редакции:

«2.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок для маркировки и перемаркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных изделий и табачной продукции, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, счетов-справок на реализацию автомототранспорта и инструкций (методических указаний) по контролю их подлинности в комплекте с идентификатором скрытого латентного изображения, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;»;

подпункт 2.16 дополнить частью второй следующего содержания:

«Освобождение от налога распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись «Без НДС по подпункту 2.16 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»;»;

в подпункте 2.17:

часть первую после слов «иных посреднических услуг» дополнить словами «, передачи имущества в аренду (лизинг)»;

дополнить подпункт частью четвертой следующего содержания:

«Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные плательщиками, указанными в части первой настоящего подпункта. Основанием для применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке, запись «Без НДС по подпункту 2.17 пункта 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»;»;

подпункт 2.18.1 подпункта 2.18 дополнить словами «, а также в Фонд драгоценных камней Национального банка Республики Беларусь»;

из части первой подпункта 2.20 слова «долей в уставном фонде организаций,» исключить;

подпункт 2.21 после слов «лотерейных билетов» дополнить словами «(по приему лотерейных ставок)»;

в части третьей подпункта 2.22.1 подпункта 2.22 слова «таможенных и иных» заменить словом «банковских»;

часть первую подпункта 2.29 после слов «оказываемых физическим лицам» дополнить словами «, в том числе через организации, заключившие договоры на оказание этих услуг физическим лицам»;

из части первой подпункта 2.30 слова «физическим лицам» исключить;

в подпункте 2.38 слова «выдаче справок и других документов» заменить словами «осуществлению административных процедур»;

в пункте 5:

из подпункта 5.1 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 5.2 изложить в следующей редакции:

«5.2. суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения.»;

подпункт 5.3 исключить.

5. В статье 4:

в пункте 1:

в подпункте 1.11 слова «пожарной охраны» заменить словами «органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб»;

подпункт 1.18 дополнить словами «и (или) Таможенным кодексом Республики Беларусь»;

из пункта 2 слова «с разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление этих товаров,» исключить.

6. В статье 5:

пункт 2 исключить;

пункт 3 после слов «товарам, ввозимым» дополнить словом «(ввезенным)».

7. Из названия, пунктов 1–3, частей первой, второй и шестой пункта 4, абзацев первого и шестого пункта 5 статьи 6 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить.

8. В статье 7:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из абзаца первого и подпункта 1.1 пункта 1 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 2:

из подпункта 2.1 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 2.2 исключить;

из подпунктов 2.3 и 2.4 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из части первой пункта 3 слова «(работ, услуг)» исключить;

из пункта 6 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

часть третью пункта 9 после слова «перечисленных» дополнить словами «(подлежащих перечислению)»;

в пункте 11:

из частей первой и второй слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

части третью и четвертую изложить в следующей редакции:

«Налоговая база определяется организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров – состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями.

Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны, за исключением случая, установленного частью пятой настоящего пункта, исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.»;

после части четвертой дополнить пункт частью следующего содержания:

«При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основе договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь и осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе таких договоров, заключенных с указанными иностранными организациями, обязаны исчислить и уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости от того, являются ли они плательщиками налога по своей деятельности.»;

часть пятую считать частью шестой;

из части шестой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункт 13 после слов «товаров (работ, услуг)» дополнить словами «, имущественных прав»;

часть первую пункта 14 исключить;

из пункта 17 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункт 20 исключить;

в пункте 21:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

слова «пунктом 11» заменить словами «пунктом 11»;

пункт 22 исключить.

9. В статье 8:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

«за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.».

10. В статье 10:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.»;

из пункта 11 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 12:

слово «плательщика» заменить словами «организации, решением индивидуального предпринимателя»;

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 2:

из части первой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из части второй слова «на объект интеллектуальной собственности» исключить;

из пункта 3 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункты 4 и 5 исключить;

из пункта 8 слова «со склада» исключить;

из пунктов 9 и 11 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 12 слова «настоящим пунктом» заменить словами «настоящей статьей»;

из пункта 16 слова «на объект интеллектуальной собственности» исключить;

дополнить статью пунктом 18 следующего содержания:

«18. При передаче предмета залога залогодателем залогодержателю моментом фактической реализации является день передачи предмета залога залогодержателю.».

11. В статье 11:

в пункте 1:

в подпункте 1.3:

в подпункте 1.3.1:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

слова «1.1 и 1.2» заменить словами «1.1, 1.2, 1.5 и 1.6»;

дополнить подпункт подпунктом 1.3.3 следующего содержания:

«1.3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;»;

в подпункте 1.4:

из подпункта 1.4.1 слово «(тарифам)» исключить;

подпункт 1.4.2 исключить;

дополнить пункт подпунктом 1.6 следующего содержания:

«1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).»;

в части второй пункта 2 слова «таможенным разрешением на использование товаров в таможенном режиме экспорта» заменить словами «свидетельством о помещении товаров под таможенный режим экспорта»;

пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания:

«Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.».

12. В статье 12:

из названия статьи, пунктов 1, 3, 4 и 8 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункт 9 исключить;

в пункте 10:

в части первой слова «организации розничной торговли и общественного питания» заменить словами «плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания,»;

в части второй слова «организациями розничной торговли и общественного питания,» заменить словами «плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания,»;

из пункта 11 слова «на объекты интеллектуальной собственности» и «и оплаченных полностью» исключить.

13. В пункте 3 статьи 13 слова «Оформленные таможенные декларации» заменить словами «Свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим».

14. В статье 14:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 1:

из части первой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

часть вторую изложить в следующей редакции:

«Настоящее положение не применяется при реализации плательщиком товаров по регулируемым розничным ценам, если в эти цены уже включен данный налог.»;

из пункта 2 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 3:

после слов «соответствующая сумма» дополнить пункт словами «и ставка»;

слово «выделяется» заменить словом «выделяются»;

пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. Плательщики, которым поручена реализация имущества, отчужденного в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней путем обращения взыскания на имущество по обязательствам собственника, в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по которой облагается реализация такого имущества.»;

дополнить статью пунктом 51 следующего содержания:

«51. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога и освобождаемые от его исчисления и уплаты в соответствии с законодательством Республики Беларусь, при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), имущественных прав налог не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг), выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без НДС».»;

пункт 6 исключить;

в пункте 7:

часть первую изложить в следующей редакции:

«7. Выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога при возмещении стоимости работ (услуг) в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах.»;

из части второй слово «(тарифам)» исключить;

в части третьей:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» и «и расчетных» исключить;

дополнить пункт частью четвертой следующего содержания:

«Выделение продавцом товаров сумм налога при возмещении стоимости услуг в соответствии с подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона производится при указании продавцу товаров этих сумм налога плательщиками, оказывающими данные услуги, в первичных учетных документах.»;

в пункте 8:

части первую–четвертую изложить в следующей редакции:

«8. Суммы налога, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае выделения в первичных учетных документах налога в сумме меньшей, чем установлено законодательством Республики Беларусь, исчисление и уплата налога производятся продавцом по ставке, установленной статьей 11 настоящего Закона по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам.

Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом – плательщиком налога в Республике Беларусь неправильно указана сумма налога, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги), имущественные права, исчисляют и уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в первичных учетных документах при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением исправления ставки и суммы налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов (продавцом – исчисленной суммы налога) производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.»;

в части пятой:

из абзаца второго слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«организации и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога;»;

дополнить часть абзацем пятым следующего содержания:

«плательщиков, у которых обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав освобождаются от налогообложения либо не являются объектом налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь.».

15. В статье 15:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

«1. Суммы налога, отраженные в установленном порядке плательщиком в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, не относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

2. Суммы налога, отраженные в установленном порядке плательщиком в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, за исключением сумм налога, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.»;

в пункте 3:

часть первую изложить в следующей редакции:

«3. В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение сумм налога, отраженных в книге покупок, являющейся регистром налогового учета, за исключением сумм налога, уплаченных (предъявленных) при приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных активов, на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота от операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

«Положения настоящего пункта применяются также в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.»;

пункт 4 исключить;

пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. Суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;

дополнить статью пунктами 6 и 7 следующего содержания:

«6. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога и освобождаемые от налога (за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь) в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суммы налога, уплаченные ими при ввозе товаров или приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.

7. Индивидуальные предприниматели, которые перестали признаваться плательщиками налога, суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, не принятые к вычету в налоговом периоде, в котором они признавались плательщиками налога, относят на увеличение их стоимости.».

16. В статье 16:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Общая сумма налога, определенная в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, уменьшается на установленные настоящим Законом налоговые вычеты.»;

в пункте 2:

из абзаца первого слова «пункта 2» исключить;

из абзаца первого подпункта 2.1, подпунктов 2.1.3, 2.2.3, 2.3 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

пункт 21 изложить в следующей редакции:

«21. Суммой налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, является уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю.

Суммой налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на таможенную территорию Республики Беларусь, являются сумма налога, уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении товаров (работ, услуг), имущественных прав, и сумма налога, уплаченная при ввозе товаров с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.»;

пункт 3 исключить;

пункт 32 изложить в следующей редакции:

«32. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным (ввезенным) основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость.

Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).»;

пункт 33 исключить;

в части первой пункта 4:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

слова «оформленных таможенных деклараций» заменить словами «свидетельств о помещении товаров под заявленный таможенный режим»;

в пункте 5:

в части первой:

в абзаце втором:

после слов «предъявленные плательщику суммы налога» дополнить абзац словами «(за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи)»;

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в абзаце третьем:

после слов «фактически уплаченные плательщиком суммы налога» дополнить абзац словами «(за исключением сумм налога, указанных в пункте 7 настоящей статьи)»;

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из части четвертой слова «на объекты интеллектуальной собственности» и «отнесенные на увеличение стоимости основных средств и» исключить;

из части седьмой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в части восьмой:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

слова «на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации» заменить словами «на дату выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим», слова «при заявлении» заменить словами «в соответствии с требованиями»;

часть девятую изложить в следующей редакции:

«При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту на территории Республики Беларусь у плательщиков налога в Республике Беларусь, а также за пределами Республики Беларусь в государствах, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы налога определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату оприходования этих товаров.»;

из части десятой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

дополнить пункт частью одиннадцатой следующего содержания:

«Положения настоящего Закона, определяющие порядок принятия к вычету уплаченных сумм налога, применяются с учетом положений части первой настоящего пункта.»;

в пункте 6:

часть первую исключить;

части вторую–шестую считать соответственно частями первой–пятой;

из части второй слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в части третьей:

слова «плательщиков Республики Беларусь» заменить словами «плательщиков налога в Республике Беларусь»;

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

часть четвертую изложить в следующей редакции:

«При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым переданы и получены права требования, переведен долг, произведен зачет взаимных требований, а также расчеты за которые произведены третьими лицами, вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом плательщику соответственно на дату передачи и получения права требования, перевода долга, зачета взаимных требований, на дату погашения долга перед продавцом третьими лицами. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) после уплаты их в бюджет. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом (доверителем) на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством Республики Беларусь порядке комиссионером (поверенным) и выставленных им комитенту (доверителю).»;

из части пятой слова «на объекты интеллектуальной собственности» и «на объект интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 7:

подпункты 7.1 и 7.2 изложить в следующей редакции:

«7.1. отнесенные на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

7.2. отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы);»;

из подпунктов 7.3 и 7.4 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в подпункте 7.5:

первое предложение после слов «при приобретении» дополнить словом «(ввозе)»;

третье предложение дополнить словами «(по основным средствам – исходя из их остаточной стоимости)»;

из подпункта 7.6 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 7.7 дополнить словами «и не облагаемых в соответствии с подпунктом 1.20 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона»;

из подпункта 7.8 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункты 7.9 и 7.10 изложить в следующей редакции:

«7.9. уплаченные (подлежащие уплате) покупателем при приобретении и (или) ввозе товаров, налоговая база по которым определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 7 настоящего Закона, за исключением случаев, установленных подпунктом 121.2 пункта 121 настоящей статьи;

7.10. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении и (или) ввозе имущества, товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых в соответствии с подпунктами 1.13, 1.17, 1.18, 1.19, 1.24 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.

Суммы налога, принятые к вычету до прочего выбытия основных средств, подлежат восстановлению исходя из остаточной стоимости на дату прочего выбытия.»;

в пункте 10:

из частей первой и третьей слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

дополнить пункт частью четвертой следующего содержания:

«Положения настоящего пункта подлежат применению покупателями независимо от метода определения ими момента фактической реализации.»;

в части первой пункта 11 слова «при заявлении» заменить словами «в соответствии с требованиями»;

в пункте 12:

из абзаца первого слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в абзаце втором:

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

слово «передаются» заменить словами «могут передаваться»;

из абзаца третьего слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в абзаце четвертом:

первое предложение изложить в следующей редакции:

«при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога по которым еще не уплачены, передаются (а в случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, могут передаваться) налоговые вычеты, равные 18 процентам от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.»;

из второго предложения слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из абзаца пятого слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

дополнить статью пунктом 121 следующего содержания:

«121. Плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы налога:

121.1. при реализации объектов незавершенного капитального строительства, имевшихся на балансе на 1 января 2000 года.

Выделение суммы налога для вычета осуществляется расчетным путем исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного капитального строительства на 1 января 2000 года и ставки налога в размере 15,25 процента. Выделение налога не производится, если при реализации объекта незавершенного капитального строительства балансовая стоимость незавершенного капитального строительства на 1 января 2000 года не включается в налоговую базу;

121.2. при приобретении товаров по регулируемым розничным ценам:

плательщиками, использующими данные товары в производстве и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

плательщиками, исчисляющими налог с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 12 настоящего Закона.

Самостоятельное выделение для вычета суммы налога осуществляется исходя из цены приобретения товаров по регулируемым розничным ценам и ставки налога, применяющейся при их реализации на территории Республики Беларусь в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;

121.3. при отказе плательщика от освобождения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от налога либо при отмене ранее установленного освобождения.

Выделение суммы налога для вычета осуществляется из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения, на дату отмены ранее установленного освобождения, путем самостоятельного выделения для вычета сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или на затраты.

Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками налога, имеют право из стоимости остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются плательщиками налога, выделить по данным инвентаризации товаров суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров, с отражением этих сумм в книге покупок, являющейся регистром налогового учета. Суммы налога, принятые к вычету, не относятся на увеличение стоимости товаров.»;

в пункте 13:

из части первой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из части второй второе предложение исключить;

в части четвертой:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:»;

абзацы третий, пятый–седьмой исключить;

абзац четвертый считать абзацем третьим;

из части пятой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в части шестой:

после слов «наличие информации» дополнить часть словами «в бухгалтерском и (или) налоговом учете»;

слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из части седьмой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

из абзацев второго и третьего пункта 14 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 15:

из абзаца второго слова «и оплаченных» исключить;

из абзаца пятого слова «и оплаченных (полностью)» исключить;

из абзаца шестого слова «на объекты интеллектуальной собственности» и «и оплаченных (полностью)» исключить.

17. В статье 17:

из пункта 2 слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в части первой пункта 5 слова «до 20-го числа» заменить словами «не позднее 20-го числа».

Статья 3. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «Об акцизах» в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 53; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст. 22; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142; 2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. В части третьей статьи 1 слова «определенного вида из сырья, являющегося подакцизным товаром того же вида» заменить словами «с использованием подакцизных товаров».

2. В статье 3:

часть двенадцатую изложить в следующей редакции:

«Освобождаются от обложения акцизами товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.»;

в абзаце третьем части тринадцатой и части четырнадцатой слова «экспортного таможенного разрешения» заменить словами «свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта»;

в части шестнадцатой:

в абзаце первом слова «производящие таможенное оформление» заменить словами «производящие таможенное декларирование»;

в абзаце четвертом слова «экспортного таможенного разрешения» заменить словами «свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта».

3. В статье 4:

абзацы пятый и шестой части первой изложить в следующей редакции:

«спиртосодержащих лекарственных средств, разрешенных к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

спиртосодержащих лекарственных средств, изготавливаемых в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;»;

абзац пятый части шестой дополнить словами «, Таможенным кодексом Республики Беларусь»;

из части седьмой слова «с разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление этих товаров,» исключить.

4. В статье 41:

абзац шестой пункта 1 изложить в следующей редакции:

«по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья:

дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;

дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами в случае исполнения договора займа;

дата передачи подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами переработчику этих товаров в случае оплаты подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого сырья;

дата передачи подакцизных товаров в случае изменения собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.»;

в пункте 3 слово «плательщика» заменить словами «организации, решением индивидуального предпринимателя».

5. В статье 5:

части первую и вторую изложить в следующей редакции:

«При реализации приобретенных (произведенных) подакцизных товаров в первичных учетных и расчетных документах соответствующая сумма акцизов выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, первичные учетные и расчетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм акцизов. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акцизов». Исправление неправильно указанной суммы акцизов (несовершение надписи или непроставление штампа) осуществляется на основании акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.»;

часть восьмую изложить в следующей редакции:

«Освобождается от обложения акцизами спирт, отгруженный (отпущенный) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство.»;

часть тридцать вторую изложить в следующей редакции:

«Сумма акцизов, не указанная в первичных учетных документах, не уменьшает сумму акцизов в порядке, установленном частью седьмой настоящей статьи.»;

части тридцать четвертую и тридцать пятую изложить в следующей редакции:

«Льготы по акцизам, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня товаров (продукции), облагаемых акцизами, применяются по подакцизным товарам, отгруженным со дня установления этих льгот, нулевых либо иных ставок, исключений.

При отмене льгот по акцизам, нулевых либо иных ставок, включении товаров в перечень товаров (продукции), облагаемых акцизами, исчисление акцизов производится по товарам, отгруженным с момента отмены льгот, нулевых либо иных ставок, включения товаров в перечень подакцизных товаров (продукции) и установления ставок акцизов на эти товары (продукцию).»;

часть тридцать седьмую изложить в следующей редакции:

«Сроки уплаты акцизов, взимаемых налоговыми органами, устанавливаются Президентом Республики Беларусь, сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами, – Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) Президентом Республики Беларусь.»;

часть тридцать девятую дополнить вторым предложением следующего содержания: «Положения частей тридцать четвертой, тридцать пятой и тридцать восьмой настоящей статьи не применяются при взимании акцизов таможенными органами.».

Статья 4. Внести в Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175; № 112, 2/1239; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 статьи 2 изложить в следующей редакции:

«2. Для целей настоящего Закона объектом налогообложения не признаются доходы, полученные:

2.1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2.2. в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

2.3. в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями средств для проведения спортивно-массовых мероприятий;

2.4. в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставляемых им оздоровительных и восстановительных услуг (в том числе стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

2.5. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

2.6. в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача тары осуществляются в связи с предпринимательской деятельностью;

2.7. физическим лицом, причинившим вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством;

2.8. в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическому лицу расходов на оплату таких услуг в случае получения им увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

2.9. в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

2.10. в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия) над фактически вносимой суммой платы за обучение в этом учреждении образования;

2.11. в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

2.12. в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей и их наемных лиц;

2.13. в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по несению таких расходов;

2.14. в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы);

2.15. в виде выплат, производимых организацией или индивидуальным предпринимателем и компенсируемых в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

2.16. в виде превышения размеров квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;

2.17. в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

2.18. в размере сумм, полученных физическими лицами под залог имущества в организациях Республики Беларусь, в том числе ломбардах, включая движимое имущество, предназначенное для личного, семейного или домашнего использования, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога;

2.19. в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

2.20. в денежной или натуральной форме физическим лицом в погашение обязательств по договору займа (возврат долга);

2.21. в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица – получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в Интернет-магазинах;

2.22. в размере стоимости общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из республиканского и местных бюджетов, а также за счет средств социального страхования;

2.23. в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет;

2.24. физическим лицом в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами Республики Беларусь;

2.25. участником (акционером) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в денежной или натуральной форме и в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

2.26. участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

2.27. физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества;

2.28. суммы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

2.29. государственная адресная социальная помощь (ежемесячное социальное пособие и (или) единовременное социальное пособие) на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, технических средств социальной реабилитации, одежды, обуви, проездных билетов, школьных принадлежностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизнедеятельности в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь;

2.30. безналичные жилищные субсидии для частичного возмещения платы за пользование жилыми помещениями, их техническое обслуживание, коммунальные услуги (горячее и холодное водоснабжение, канализация, газ, электрическая и тепловая энергия, пользование лифтами, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов) и отчислений на капитальный ремонт в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь.».

2. В статье 4:

в пункте 1:

подпункт 1.4 дополнить словами «, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), – при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений»;

подпункт 1.6 после слов «или иных обязанностей,» дополнить словами «включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы),»;

подпункт 1.11 изложить в следующей редакции:

«1.11. иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.»;

в пункте 3:

подпункт 3.4 дополнить словами «, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), – при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений»;

подпункт 3.6 после слов «или иных обязанностей,» дополнить словами «включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы),»;

подпункт 3.10 изложить в следующей редакции:

«3.10. иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.».

3. В статье 5:

в пункте 3:

в части первой слова «статьями 13–16» заменить словами «статьями 13–163»;

в части второй слова «пунктом 1» заменить словами «пунктами 1 и 7»;

в пункте 4 слова «статьями 13–16» заменить словами «статьями 13–163»;

в пункте 5 слова «статьями 14–16» заменить словами «статьями 14–163».

4. В статье 7:

в пункте 1:

в подпункте 1.2 слова «в пункте 2» заменить словами «в подпункте 2.1 пункта 2»;

дополнить пункт подпунктом 1.4 следующего содержания:

«1.4. по договорам страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, которые получены близкими родственниками, лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного.»;

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Не учитываются в качестве дохода:

суммы возмещенных страховщиками расходов плательщика-страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размеров вреда, судебных расходов, а также иных расходов, произведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь и условиями договоров страхования;

суммы страховых взносов (страховых премий) по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу.».

5. Абзац первый пункта 1 статьи 10 дополнить словами «граждан (подданных) иностранных государств».

6. В статье 11:

в названии статьи слово «период» заменить словами «и отчетный периоды»;

дополнить статью частью второй следующего содержания:

«Отчетным периодом для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признается календарный квартал.».

7. В статье 12:

в пункте 1:

в подпункте 1.1 слова «Государственного фонда содействия занятости» заменить словами «государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»;

подпункт 1.2 после слова «пенсии,» дополнить словами «ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим,»;

абзац третий части первой подпункта 1.3 после слов «иным повреждением здоровья,» дополнить словами «со смертью близкого родственника, лица, состоящего с плательщиком в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного,»;

дополнить пункт подпунктом 1.81 следующего содержания:

«1.81. суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;»;

подпункт 1.10 изложить в следующей редакции:

«1.10. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям и другие суммы, выплачиваемые за счет средств республиканского и местных бюджетов, выделяемых на стипендиальное обеспечение, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;»;

дополнить пункт подпунктом 1.101 следующего содержания:

«1.101. стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;»;

в подпункте 1.13:

часть первую изложить в следующей редакции:

«1.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, растениеводства, доходы от реализации овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде) и продукции пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей растений, предназначенных для размножения.»;

в части второй слова «пункте 2» заменить словами «подпункте 2.1 пункта 2», слова «для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества» заменить словами «для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела»;

в подпункте 1.14 слова «лекарственных растений» заменить словами «лекарственного растительного сырья»;

подпункт 1.17 дополнить частью второй следующего содержания:

«Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размерах, предусмотренных частью первой настоящего подпункта;»;

подпункт 1.21 изложить в следующей редакции:

«1.21. доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;»;

из подпункта 1.23 слова «для предпринимательской деятельности, а также» исключить;

в подпункте 1.33:

после части первой дополнить подпункт частями следующего содержания:

«Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки.

Исчисление пятилетнего срока при определении объекта налогообложения в отношении доходов, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику.»;

части вторую и третью считать соответственно частями четвертой и пятой;

часть четвертую дополнить словами «, доли, паи (части доли, пая) в коммерческих организациях, а также имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг»;

дополнить подпункт частями шестой и седьмой следующего содержания:

«Не подлежат налогообложению доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда.

Для целей настоящего подпункта не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате:

обращения взыскания на имущество по обязательствам;

отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу;

отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка;

выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей;

реквизиции;

конфискации;

передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности;

отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком;

национализации;

изъятия земельного участка для государственных нужд;»;

в подпункте 1.34 слова «или среднего специального образования» заменить словами «, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования», слова «втором и третьем» заменить словами «втором–седьмом»;

в подпункте 1.35 слова «втором–восьмом» заменить словами «втором–одиннадцатом»;

подпункт 1.41 изложить в следующей редакции:

«1.41. доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам.

Молодыми специалистами для целей настоящего Закона признаются выпускники учреждений образования, получившие профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование в дневной форме обучения за счет средств республиканского и местного бюджетов и направленные на работу (службу) по распределению.

Доходы, указанные в части первой настоящего подпункта, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в течение установленных законодательством сроков работы (службы) молодых специалистов по распределению;»;

дополнить пункт подпунктами 1.44 и 1.45 следующего содержания:

«1.44. доходы, получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом, осуществляемым за счет средств иностранной безвозмездной помощи в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

1.45. денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 3 июля 1995 года.».

8. В статье 13:

в пункте 1:

в подпункте 1.2:

в абзаце четвертом части второй слова «или среднее специальное» заменить словами «, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое»;

в части третьей:

после слов «с месяца рождения ребенка» дополнить часть словами «, установления опеки, попечительства»;

слова «или среднее специальное» заменить словами «, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое», слова «смерть ребенка или иждивенца» заменить словами «смерть ребенка или иждивенца, прекращены опека, попечительство»;

часть четвертую после слов «обоим родителям» дополнить словами «(за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям»;

из части пятой слова «, расторгнувший брак» исключить;

дополнить подпункт частями шестой и седьмой следующего содержания:

«Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере четырех базовых величин на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и шестой настоящего подпункта, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем четырех базовых величин на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода;»;

пункт 2 после части первой дополнить частями следующего содержания:

«При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении налога за отчетный период.

Стандартные налоговые вычеты при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, предоставляются плательщику за каждый месяц года с начала налогового периода, включая время работы по договорам гражданско-правового характера. При наличии перерывов в работе (службе, учебе) стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом, являющимся новым местом основной работы (службы, учебы) плательщика, с начала налогового периода по письменному заявлению плательщика на основании справки о доходах, выданной в порядке, указанном в подпункте 2.3 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, и трудовой книжки. При отсутствии трудовой книжки в письменном заявлении плательщика указывается причина ее отсутствия. При отсутствии указанной справки стандартные налоговые вычеты предоставляются с месяца заключения трудового или гражданско-правового договора, а при расторжении трудового или гражданско-правового договора и заключении нового договора в течение одного месяца – с месяца, следующего за месяцем его заключения.

При заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, стандартные налоговые вычеты этим лицам предоставляются налоговым агентом начиная с месяца заключения трудового договора.

Основанием для осуществления стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 настоящего пункта, являются:

данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

справка учреждения образования о том, что лица старше восемнадцати лет являются студентами, учащимися дневной формы обучения учреждения образования – для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами, учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

копия удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;

копия выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;

копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца – для приемных родителей;

справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), – для одиноких родителей;

свидетельство о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей.»;

часть вторую считать частью седьмой;

дополнить пункт частью восьмой следующего содержания:

«Документы, подтверждающие право на вычеты, установленные настоящей статьей, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.»;

из пункта 3 слова «(плательщикам, указанным в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона, – и в течение налогового периода)» исключить.

9. В статье 14:

в пункте 1:

части первую и вторую изложить в следующей редакции:

«1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем – за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования лицами, перечисленными в настоящей части.»;

в части четвертой:

в абзаце втором:

после слова «справки» дополнить абзац словами «(либо ее копии)»;

слова «или среднее специальное» заменить словами «, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое»;

после абзаца третьего дополнить часть абзацем следующего содержания:

«копии свидетельства о браке, копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на обучение соответственно супруги (супруга), ребенка (детей), подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;»;

абзацы четвертый–шестой считать соответственно абзацами пятым–седьмым;

абзац пятый дополнить словами «, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам)»;

в абзаце шестом слова «или среднего специального» заменить словами «, первого среднего специального или первого профессионально-технического»;

после абзаца шестого дополнить часть абзацем следующего содержания:

«копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;»;

абзац седьмой считать абзацем восьмым;

абзац восьмой после слова «плательщика» дополнить словами « – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом»;

дополнить пункт частями пятой–седьмой следующего содержания:

«Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в настоящем пункте. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, указанных в части пятой настоящего пункта, – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов, указанных в части пятой настоящего пункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.»;

пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:

«Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют социальный налоговый вычет при исчислении налога за отчетный период.».

10. В статье 15:

в пункте 1:

в подпункте 1.1:

в части первой:

слова «плательщиком, состоящим на учете» заменить словами «плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете», слова «(включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и» заменить словами «банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам),»;

дополнить часть вторым предложением следующего содержания: «В целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их не вступившие в брак дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика, состоящего на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.»;

в части второй слова «плательщики, состоящие на учете» заменить словами «плательщики и члены их семей, состоящие на учете»;

часть третью после слова «плательщиками» дополнить словами «и членами их семей»;

в части четвертой:

в абзаце втором:

слова «плательщик или члены его семьи» заменить словами «плательщик и члены его семьи»;

после слов «кредитного договора» дополнить абзац словами «или договора займа»;

в абзаце четвертом:

после слова «выписки» дополнить абзац словами «(либо ее копии)»;

слова «плательщика в состав» заменить словами «плательщика или члена его семьи в состав»;

абзац шестой после слова «справки» дополнить словами «(либо ее копии)», после слов «налогового органа» и «налоговому органу» дополнить соответственно словами «(налогового агента)» и «(налоговому агенту)»;

после абзаца девятого дополнить часть абзацами следующего содержания:

«подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, фактическое погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам);

копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;»;

абзац десятый считать абзацем тринадцатым;

абзац тринадцатый после слова «плательщика» дополнить словами « – при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налоговым органом»;

дополнить подпункт частями восьмой–десятой следующего содержания:

«Документы, подтверждающие фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на новое строительство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация.

Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, указанных в настоящем подпункте. В этом случае представленные копии сверяются налоговым агентом (налоговым органом) с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов, указанных в части восьмой настоящего подпункта, представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа;»;

в части первой подпункта 1.2 слова «Президентом Республики Беларусь» заменить словами «в соответствии со статьей 151 настоящего Закона»;

в пункте 2:

в части первой:

слова «Имущественные налоговые вычеты предоставляются» заменить словами «Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется»;

дополнить часть вторым предложением следующего содержания: «Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам налоговым органом при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.»;

после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:

«Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, при исчислении налога за отчетный период.»;

часть вторую считать частью третьей.

11. Дополнить Закон статьей 151 следующего содержания:

«Статья 151. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением

1. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются:

суммы, израсходованные плательщиком на новое строительство или приобретение имущества, в том числе путем приватизации;

суммы, направленные на погашение кредитов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займов, использованных на новое строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу до дня отчуждения имущества);

суммы, направленные на ремонт имущества, модернизацию и реконструкцию зданий и сооружений при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ, переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в документы, связанные с государственной регистрацией этих транспортных средств;

расходы на уплату государственных пошлин, оплата услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионные вознаграждения при совершении сделки, оплата риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

2. Расходами по приватизации жилого помещения (его части) безвозмездно (с учетом жилищной квоты, суммы квот) или на льготных условиях (с зачетом жилищной квоты, суммы квот) признается стоимость этого имущества по оценке территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на момент отчуждения жилого помещения (его части).

3. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося в государственной собственности, и (или) его отчуждением, включаются:

размер пятикратной ставки земельного налога, установленной за этот земельный участок согласно законодательству, на момент отчуждения земельного участка – если он был приобретен по льготной цене;

нормативная цена или кадастровая стоимость земельного участка на момент его отчуждения – если он был приобретен по нормативной цене или кадастровой стоимости;

цена приобретения, сложившаяся по результатам аукциона, – если он был приобретен на аукционе по продаже земельных участков для индивидуального жилищного строительства.

4. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имущество приобреталось плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении такого имущества, а также суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

5. При осуществлении расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

6. Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаемые из подлежащих налогообложению доходов плательщика, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены подлежащие исключению расходы. Сумма расходов, понесенных физическим лицом до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.

При определении размера подлежащих исключению расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, до 20-го числа месяца, в котором имущество было отчуждено, размер расходов увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца до месяца отчуждения имущества по сравнению с месяцем, в котором были понесены расходы.

7. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаются налоговым органом из доходов плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;

копии договора купли-продажи – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;

копии договора о долевом строительстве и справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома либо квартиры в текущих ценах, а также фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых индивидуальных жилых домов или квартир;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

8. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.».

12. В статье 16:

в пункте 1:

в части второй подпункта 1.1 слова «Президентом Республики Беларусь» заменить словами «в соответствии со статьей 161 настоящего Закона»;

в части второй подпункта 1.2 слова «Президентом Республики Беларусь» заменить словами «в соответствии со статьей 162 настоящего Закона»;

в части второй подпункта 1.3 слова «Президентом Республики Беларусь» заменить словами «в соответствии со статьей 163 настоящего Закона»;

дополнить пункт подпунктом 1.4 следующего содержания:

«1.4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:

по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.»;

в пункте 4 слова «подпунктами 1.2 и 1.3» заменить словами «подпунктами 1.2–1.4».

13. Дополнить Закон статьями 161–163 следующего содержания:

«Статья 161. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)

1. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), исключаются из налогооблагаемого дохода на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством.

2. Расходы в зависимости от вида деятельности индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) подразделяются на:

расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав;

внереализационные расходы.

3. Понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) расходы, оцениваемые в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, оцениваемыми в белорусских рублях.

Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического осуществления расходов (оплаты), кроме случая, предусмотренного подпунктом 15.32 пункта 15 настоящей статьи, и подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в порядке, определенном настоящей статьей для соответствующих элементов расходов.

4. Расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), исключаются из подлежащего налогообложению дохода единожды.

Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью.

5. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных материальных ценностей может быть произведена только в случаях, предусмотренных законодательством.

6. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, имущественных прав, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в учете.

К таким расходам не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом. Решение о включении их в состав расходов, названных в части первой настоящего пункта, принимается Президентом Республики Беларусь.

Состав расходов, указанных в части первой настоящего пункта, представляет собой группировку расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и учитываемых при исчислении налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (далее – состав), по следующим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и имущественных прав), используемого в предпринимательской деятельности;

расходы на социальные нужды;

прочие расходы.

7. Если расходы могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому именно элементу он отнесет такие расходы.

8. К материальным расходам на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав относятся следующие расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов и стоимости возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации):

8.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;

8.2. на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);

8.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

8.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

8.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий и на трансформацию и передачу энергии.

Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода.

Расходы на топливо определяются согласно действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля по путевым листам и документам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов.

В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива стоимость израсходованных топливно-смазочных материалов определяется до момента утверждения указанной нормы (при условии подачи соответствующей заявки) по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленной заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего автомобиля;

8.6. по оплате работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);

транспортные, транспортно-экпедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;

8.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод);

8.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) – проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;

8.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;

8.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета.

Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается;

8.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;

8.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;

8.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;

8.14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;

8.15. иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

9. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) – если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства;

по цене реализации – если эти отходы реализуются.

10. Материальные расходы, указанные в подпункте 8.1, абзаце втором подпункта 8.2, подпункте 8.4 пункта 8 настоящей статьи, по цене их приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации. Дата фактического получения таких доходов определяется в порядке, установленном статьей 17 настоящего Закона.

Расходы, предусмотренные абзацем третьим подпункта 8.2, подпунктами 8.5–8.14 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты.

Расходы, указанные в подпункте 8.3 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе расходов в следующем порядке:

по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) – в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет;

стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, – в момент передачи их в производство данного заказа;

по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и др.), – ежемесячно исходя из сроков их службы;

по временным сооружениям и приспособлениям – ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства) с учетом стоимости возвратных материалов от разборки;

по остальным предметам по выбору плательщика – либо в размере 50 процентов стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и оставшихся 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) при выбытии их за непригодностью, либо в размере 100 процентов при выбытии их за непригодностью; по предметам стоимостью до одной базовой величины – единовременно по мере передачи их в эксплуатацию.

11. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

12. Расходы на оплату труда составляют сумму начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда – на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме. К расходам индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) на оплату труда относятся:

12.1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;

12.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;

12.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

12.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;

12.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);

12.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);

12.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

12.8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с ликвидацией или сокращением численности работников;

12.9. расходы, связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе:

выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров;

оплата труда работников, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации других работников;

оплата отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых работникам в связи с обучением в вечерней и заочной формах в высших учебных заведениях, аспирантурах, в средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, в учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического образования;

оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;

выплата стипендии в размере, не превышающем государственной стипендии;

оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;

оплата труда работников за руководство обучением в условиях производства и производственной, учебной, технологической и преддипломной практики;

12.10. оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

12.11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

12.12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;

12.13. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;

12.14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных документов;

12.15. иные расходы на оплату труда, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

13. К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и имущественных прав), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и имущественным правам, произведенных в порядке, установленном законодательством.

Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и имущественным правам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к амортизационным отчислениям, указанным в части первой настоящего пункта.

14. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

В составе расходов учитываются расходы на социальные нужды, исчисленные в соответствии с установленными размерами от начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц. Расходы на социальные нужды учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

15. Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено настоящим пунктом) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:

15.1. налоги, сборы (пошлины), кроме налогов и сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо за счет дохода, остающегося в распоряжении плательщика после уплаты налогов, сборов (пошлин). К прочим расходам в том числе относятся:

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в пределах установленных лимитов и в случае, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также платежи по этому налогу за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

акцизы, за исключением акцизов, принимаемых к вычету;

налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, относимый на их стоимость или затраты в соответствии с законодательством;

налог на недвижимость со стоимости зданий, сооружений (их частей), используемых для осуществления предпринимательской деятельности;

земельный налог за земельные участки (их части), используемые при осуществлении предпринимательской деятельности;

гербовый сбор;

консульский сбор;

оффшорный сбор;

государственная пошлина;

плата за лесные пользования.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность;

15.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;

15.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является одним из условий для осуществления деятельности плательщиком этих взносов, сборов, иных платежей;

15.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;

15.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;

15.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, а также по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и имущественных прав и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) имущественных прав, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;

15.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав;

15.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным плательщиком, при их оплате;

15.9. оплата услуг связи, включая почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты и др.

Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитывается единовременно по факту их осуществления.

Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения и т.п.) и иных документов);

15.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соответствии с заключенными договорами, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

15.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также расходы на обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников плательщика;

15.12. плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) плательщика в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения (продления срока действия) специального разрешения (лицензии), квалификационного аттестата;

15.13. оплата консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.14. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.15. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случае возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 года, в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.16. расходы на выплату авторских гонораров;

15.17. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя, в соответствии с законодательством;

15.18. расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.19. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов согласно законодательству;

15.20. расходы на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

15.21. расходы на аккредитацию и подтверждение соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

15.22. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;

15.23. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии, поручения и иными аналогичными договорами;

15.24. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

15.25. лизинговые платежи в порядке, определенном законодательством;

15.26. представительские расходы в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.27. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

15.28. расходы на содержание работников, осуществляющих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

15.29. расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

15.30. расходы на обеспечение охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;

15.31. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

15.32. расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в порядке, предусмотренном частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;

15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

15.34. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси);

15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

15.36. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), производимые (оказываемые) уполномоченными органами и специализированными организациями по оценке имущества, технической инвентаризации и государственной регистрации имущества, плата за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений. Данная плата учитывается в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности;

15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ее производство и выпуск.

Расходами признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных в пределах срока выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания, книг и иных непериодических печатных изданий, не реализованных в течение 24 месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери списываются плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или тиража книжной продукции.

Указанные в настоящем подпункте потери учитываются в составе расходов на основании акта о списании этой продукции;

15.38. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Эти расходы включаются в состав расходов в том отчетном и (или) налоговом периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных расходов.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин включаются в состав расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;

15.40. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;

15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на:

наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

проезд к месту назначения и обратно;

15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендованных основных средств, объектов лизинга, основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

15.44. организационные расходы на:

открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

изготовление печатей, штампов;

15.45. расходы, связанные с особенностями осуществляемой деятельности.

Состав указанных в части первой настоящего подпункта расходов определяется в порядке, аналогичном особенностям состава затрат в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением отдельных видов экономической деятельности, определяемом Советом Министров Республики Беларусь для организаций;

15.46. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относящиеся к расходам, указанным в пункте 8, пунктах 12–15 настоящей статьи, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

17. При реализации основных средств, имущественных прав, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено в настоящем пункте, в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций (далее в настоящей статье – санкции), суммы возмещения убытков;

18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества в порядке, установленном законодательством;

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Эти расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

18.7. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за пределами Республики Беларусь;

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, – по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, перечисленные в пунктах 8, 11–16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы. При этом:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход).

Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

19.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности (видов доходов), расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности (получением нескольких видов доходов), при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности (виду доходов) распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов).

Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не признаются расходами произведенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) платежи:

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;

арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду помещений, не включаемых в сумму арендной платы.

21. Не учитываются в составе расходов и осуществляются за счет собственных средств:

21.1. расходы, не подтвержденные документально;

21.2. расходы на уплату пеней, штрафов, иных санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушения законодательства;

21.3. недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и других активов, а также их порча сверх нормируемых товарных потерь;

21.4. расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

21.5. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

21.6. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных подпунктом 15.38 пункта 15 настоящей статьи;

21.7. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 15.34 и 15.41 пункта 15 настоящей статьи;

21.8. суммы налога на приобретение автомобильных транспортных средств, расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Указанные расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

21.9. суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога) сверх установленных лимитов;

21.10. иные расходы, не предусмотренные настоящей статьей и не определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

22. Документами, подтверждающими расходы, признаются первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с приложением документов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах. Такие документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

К документам, подтверждающим факт поступления и оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся:

платежная инструкция с отметкой банка об исполнении;

первичные учетные документы, оформленные на бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках;

акты выполненных работ (оказанных услуг);

кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если кассовый чек не содержит информации, позволяющей идентифицировать товар (работу, услугу)).

Документы, подтверждающие произведенные расходы, заполненные на иностранном языке, должны иметь перевод на белорусский или русский язык, заверенный в установленном порядке.

Статья 162. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

1. В состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений (далее – имущество), включаются расходы на:

капитальный ремонт имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов не возложены на арендатора (нанимателя));

текущий ремонт и содержание имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов возложены на арендодателя (наймодателя));

улучшение имущества (если законодательством или договором обязанности по возмещению затрат арендатора (нанимателя), связанных с произведенным улучшением имущества, возложены на арендодателя (наймодателя));

рекламу сдаваемого в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества.

2. Расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (наем) части имущества, исключаются из подлежащих налогообложению доходов пропорционально размеру части сданного в аренду (наем) имущества.

3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода вычитаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

4. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

5. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

Статья 163. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

1. В состав расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, включаются расходы на:

приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), использованных при создании произведений;

оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании произведений;

плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за установление охранной сигнализации;

оплату выполненных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и услуг, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности;

рекламу.

2. Из суммы вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, полученного соавторами, расходы исключаются пропорционально доходу каждого автора.

3. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода.

4. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом).

5. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.».

14. В статье 17:

в пункте 1:

в подпункте 1.1:

в частях второй и третьей слова «имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности» заменить словами «имущественных прав»;

дополнить подпункт частью четвертой следующего содержания:

«Днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, – последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре;»;

дополнить пункт подпунктами 1.5–1.8 следующего содержания:

«1.5. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.3 настоящего пункта, при наличии неисполненных плательщиком обязательств;

1.6. следующий за днем прекращения предпринимательской деятельности, – при получении имущества в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.3 настоящего пункта, при наличии неисполненных плательщиком обязательств;

1.7. совершения плательщиком каждой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественного права – при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.8. составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии товаров сверх норм естественной убыли.».

15. В статье 18:

в части первой пункта 2 цифры «20» заменить цифрами «15»;

в пункте 3:

в части первой цифры «20» заменить цифрами «15»;

часть третью изложить в следующей редакции:

«Налогообложение доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в порядке, предусмотренном статьей 23 настоящего Закона, может производиться по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи, с включением их в совокупный годовой доход для получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.»;

пункт 4 дополнить подпунктом 4.3 следующего содержания:

«4.3. плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.».

16. В статье 20:

пункт 3 дополнить частями четвертой–восьмой следующего содержания:

«При уходе работника в отпуск исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Аналогичный порядок применяется при исчислении налога с премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам.

Доходы, исчисленные за период нахождения плательщика в отпуске, приходящийся на следующий календарный год, включаются в доходы нового календарного года. Аналогичный порядок применяется при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, перерасчете доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей как за следующий календарный год, так и за предыдущий.

В случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков.

При определении размера налоговой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в периоде, за который исчисляется налог, в соответствии с пунктом 1 статьи 13 настоящего Закона за каждый месяц налогового периода.

Исчисление и уплата налога с доходов, выплачиваемых по решению суда, производятся в том налоговом периоде, в котором осуществляется их начисление, вне зависимости от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.»;

дополнить статью пунктом 31 следующего содержания:

«31. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при выходе (исключении) их из состава участников (акционеров), отчуждении участником (акционером) организации его доли (пая, части доли или пая, акций), ликвидации организации, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), увеличения стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров), осуществляются не позднее дня фактической выплаты физическим лицам таких доходов.

Исчисление налога в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, осуществляется по ставкам, установленным пунктами 1 или 2 статьи 18 настоящего Закона.

При получении плательщиком – собственником унитарного предприятия доходов от реализации предприятия как имущественного комплекса налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определенных на момент его реализации.

При получении плательщиком – собственником унитарного предприятия, учреждения доходов от реализации имущества, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и суммой расходов, понесенных этим унитарным предприятием, учреждением при приобретении имущества (остаточной стоимостью имущества).»;

в пункте 8:

часть первую после слов «настоящего пункта» дополнить словами «и частью второй пункта 51 статьи 25 настоящего Закона»;

часть вторую изложить в следующей редакции:

«При выдаче физическим лицам займов и кредитов, в том числе индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь), налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона, и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.».

17. Статью 21 изложить в следующей редакции:

«Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие плательщики:

1.1. белорусские индивидуальные предприниматели – по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

1.2. частные нотариусы – по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов.

2. Для целей настоящего Закона к доходам от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – доходы от реализации), а также внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. К доходам от реализации относятся:

суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также за переданные имущественные права и за выполненные работы, оказанные услуги;

суммы денежных средств за товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя;

доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права с учетом положений статьи 6 настоящего Закона;

стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате аннулирования долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу;

стоимость переданных индивидуальным предпринимателем товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

объемы обязательств по полученным простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги;

стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, за исключением их выбытия в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

иные доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг.

4. Доходом от реализации комитента (консигнанта) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам признается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации с учетом положений статьи 17 настоящего Закона в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Доходы, полученные от осуществления посреднической деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо по иным аналогичным договорам.

Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма денежных средств, полученная от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Доход от реализации основных средств, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, затратами по реализации основных средств, имущественных прав.

Доходы, полученные при выбытии товаров, указанных в абзаце одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, на которые законодательством установлены регулируемые цены, определяются как разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров. При отсутствии регулируемых цен доходы определяются как разница между ценами на аналогичные товары с учетом положений частей второй и третьей пункта 1 статьи 6 настоящего Закона и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров.

В доходы от реализации частных нотариусов включается нотариальный тариф, взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, утверждаемый законодательством.

5. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.

6. В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и (или) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

7. К доходам от реализации не относятся:

7.1. суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

комиссионерам (поверенным) в возмещение их расходов по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверителями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (поверенных);

арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расходов, связанных с арендой (лизингом), не включенных в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленных (подлежащих направлению) третьим лицам;

продавцам по возмещению покупателями товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

плательщикам по возмещению их работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;

7.2. стоимость товаров, переданных по договору займа.

8. В состав внереализационных доходов включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включаются:

суммы, уплаченные контрагентом за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;

положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);

доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных индивидуальным предпринимателем обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предпринимательской деятельности;

стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), если иное не установлено абзацем третьим пункта 9 настоящей статьи и подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя работ (услуг) с учетом положений пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

иные доходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются имущество и денежные средства:

полученные участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения;

безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.

10. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают налоговую базу.

11. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.

Доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности включаются в налоговую базу на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 17 настоящего Закона.

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов и налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона.

В течение налогового периода расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период.

12. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона.

13. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.

В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.».

18. Дополнить Закон статьей 211 следующего содержания:

«Статья 211. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Размер дохода определяется плательщиком с учетом положений статьи 6 настоящего Закона.

Исчисление суммы налога производится налоговым органом по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 4.3 пункта 4 статьи 18 настоящего Закона.

Уплата суммы налога осуществляется плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества на основании платежного извещения налогового органа.

3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет налога исходя из фактически полученных доходов и налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 4.3 пункта 4 статьи 18 настоящего Закона, на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками в течение пяти дней со дня прекращения извлечения доходов.

Сумма налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.

4. Суммы налога, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет плательщиками, уплачиваются в бюджет в течение пяти рабочих дней после получения платежного извещения налогового органа.

5. При исчислении налога в соответствии с настоящей статьей не применяются положения подпунктов 1.13 и 1.33 пункта 1 статьи 12 настоящего Закона, а также налоговые вычеты, предусмотренные статьями 13–161, 163 настоящего Закона.».

19. В статье 23:

подпункт 1.2 пункта 1 дополнить частью третьей следующего содержания:

«Если в текущем налоговом периоде плательщиком получены доходы, исчисленные в предыдущие налоговые периоды, а на день получения таких доходов истек установленный настоящим Законом срок представления налоговой декларации (расчета), то налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком в течение 30 дней со дня получения им указанных доходов. Расчет налога осуществляется налоговым органом в течение 15 дней со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета). Налог уплачивается плательщиком не позднее 15 дней со дня получения платежного извещения налогового органа.»;

дополнить статью пунктом 11 следующего содержания:

«11. Не подлежат декларированию доходы, полученные от нескольких источников на территории Республики Беларусь, в сумме, не превышающей дохода, исчисление налога с которого производилось по минимальной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, а также доходы, полностью не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных пунктом 1 статьи 12 настоящего Закона.»;

в пункте 2 слово «утверждается» заменить словами «и порядок ее заполнения устанавливаются».

20. В статье 24:

пункт 1 дополнить подпунктом 1.3 следующего содержания:

«1.3. при представлении в налоговые органы документов, составленных на иностранном языке, одновременно представлять их переводы на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенные надлежащим образом.»;

пункт 2 дополнить подпунктом 2.2 следующего содержания:

«2.2. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства).

Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

К сведениям прилагается реестр по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;»;

в пункте 3:

часть первую подпункта 3.1 после слова «представлять» дополнить словами «на магнитных носителях»;

часть третью подпункта 3.4 дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:

«в качестве выплат, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.»;

дополнить статью пунктом 5 следующего содержания:

«5. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляет Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.».

21. В статье 25:

часть вторую пункта 2 после слов «по месту жительства плательщика» дополнить словом «письменное»;

дополнить статью пунктом 51 следующего содержания:

«51. Положения пунктов 2 и 5 настоящей статьи не распространяются на случаи, когда налоговым агентом налог не удержан с доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, – граждан либо подданых иностранного государства и лиц без гражданства (подданства).

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с доходов физических лиц, указанных в части первой настоящего пункта, перечисление в бюджет налога производится за счет средств налогового агента. При уплате налога физическими лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ранее уплаченная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату в порядке, предусмотренном частью второй пункта 8 статьи 20 настоящего Закона.»;

пункт 6 дополнить частью второй следующего содержания:

«В письменном сообщении, направляемом налоговым агентом в налоговый орган по основаниям, в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 2 и 5 настоящей статьи, указываются фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства плательщика, размер выплаченного дохода, сумма неудержанного или не полностью удержанного налога.».

22. В статье 26:

в пункте 1:

в части первой слова «если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения» заменить словами «за исключением доходов, полученных из оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон – государств (территорий), определяемому Президентом Республики Беларусь для целей исчисления оффшорного сбора»;

дополнить пункт частями шестой и седьмой следующего содержания:

«Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Республики Беларусь, определяется с учетом удельного веса доходов, полученных за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом размер засчитываемой суммы налога с учетом доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе определяется в отдельности по каждому виду дохода, полученному за границей или из-за границы.

Порядок определения размера засчитываемой суммы налога определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.».

Статья 5. Внести в Закон Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77; 1993 г., № 3, ст. 27; 1994 г., № 3, ст. 24; 1995 г., № 6, ст. 57; 1996 г., № 12, ст. 158; Ведамасці Нацыянальнага сходу Рэспублікі Беларусь, 1997 г., № 28, ст. 484; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/108; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228; № 73, 2/794; 2002 г., № 8, 2/835; № 87, 2/883; 2004 г., № 4, 2/1009; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. В статье 2:

название статьи изложить в следующей редакции:

«Статья 2. Объект налогообложения. Налоговая база»;

дополнить статью пунктом 11 следующего содержания:

«11. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, определяемой в соответствии с настоящим Законом, подлежащей налогообложению.»;

в пункте 2:

часть первую исключить;

части вторую–шестнадцатую считать соответственно частями первой–пятнадцатой;

часть первую после слов «Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей» дополнить словами «(за исключением основных средств)»;

из части четвертой слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

после части четвертой дополнить пункт частями следующего содержания:

«По договорам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь иностранной валюты, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, – в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доход от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества) принимается на дату реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением курсов Национального банка Республики Беларусь, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации, – в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доход) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату реализации.

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.»;

части пятую–пятнадцатую считать соответственно частями девятой–девятнадцатой;

в части десятой слова «с учетом суммы налога на доход, удержанной (уплаченной)» заменить словами «в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений)»;

часть двенадцатую изложить в следующей редакции:

«Безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) и иных ценностей, имущественных прав в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа в объем реализации и в состав доходов от внереализационных операций не включается.»;

в части тринадцатой:

абзац шестой после слова «банком» дополнить словами «, небанковской кредитно-финансовой организацией (далее – банк)»;

в абзаце девятом слова «(в том числе основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг)» заменить словами «, имущественных прав»;

абзац одиннадцатый дополнить словами «, а также суммы погашенной дебиторской задолженности, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности»;

абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:

«положительные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки (дохода), определенную в соответствии с частями шестой и седьмой настоящего пункта;»;

в части пятнадцатой:

второе предложение подпункта 1 изложить в следующей редакции: «Указанные средства, полученные из бюджета и фондов, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли, за исключением случаев получения средств в качестве оплаты (компенсации) за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;»;

в подпункте 2:

подпункты «а» и «б» изложить в следующей редакции:

«а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами, а также денежные средства, полученные в порядке возмещения их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников, стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

б) стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав при условии использования этих товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав по целевому назначению или на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, учредительными документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено;»;

в подпункте «в» слова «счетах в учреждениях банков» заменить словами «банковских счетах»;

в абзаце первом подпункта 9 слова «(в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги)» заменить словами «, имущественные права»;

дополнить часть подпунктом 11 следующего содержания:

«11) суммы средств, перечисляемые унитарными предприятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ и их союзов.»;

часть шестнадцатую изложить в следующей редакции:

«При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав выручка от реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), а также затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств – не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу.»;

в части девятнадцатой:

абзац десятый изложить в следующей редакции:

«отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в том числе в связи с получением оплаты в сумме меньшей, чем сумма выручки (дохода), определенная в соответствии с частями шестой и седьмой настоящего пункта;»;

в абзаце шестнадцатом:

во втором предложении слово «одиннадцатой» заменить словом «тринадцатой»;

третье предложение дополнить словами «, в том числе при сдаче в субаренду – с учетом расходов на выплату арендной платы»;

абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:

«суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, иного документа, заверенного налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающего уплату налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;»;

в части первой пункта 3 слова «частью первой пункта 2» заменить словами «частью второй пункта 11»;

в пункте 41:

в абзаце первом части первой слова «частью первой пункта 2» заменить словами «частью второй пункта 11»;

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

«Банки, кроме Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных доходов также включают доходы в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, созданный в предшествующие годы.»;

в абзаце первом пункта 42 слова «частью первой пункта 2» заменить словами «частью второй пункта 11»;

в абзаце втором пункта 5 слова «за основные средства» заменить словами «(за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства)»;

в пункте 6 слова «лотерейного процесса и» заменить словами «и проведения лотерей, а также»;

дополнить статью пунктом 7 следующего содержания:

«7. Денежные средства, поступающие с 2006 года в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 3 июля 1995 года юридическим лицам Республики Беларусь, не подлежат обложению налогом на прибыль.».

2. В статье 3:

в пункте 2:

из подпункта 2.3 слова «. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи (ввода) его в эксплуатацию» исключить;

в абзаце третьем части второй подпункта 2.6 слово «транспортные» заменить словом «транспортно-экспедиционные»;

из подпункта 3.19 пункта 3 слова «, не состоящим в штате организации,» исключить;

в пункте 41 слова «и государственный фонд содействия занятости» заменить словами «Республики Беларусь»;

в пункте 42:

из подпункта 42.6 слово «, уплаченные» исключить;

из подпункта 42.7 слова «, уплаченные» и «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 42.8 изложить в следующей редакции:

«42.8. проценты по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), а также облигациям, выданным (выпущенным) организацией;»;

подпункт 42.12 изложить в следующей редакции:

«42.12. оплата консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;»;

подпункт 42.19 дополнить частью второй следующего содержания:

«К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в том числе расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;»;

подпункт 42.25 дополнить словами «, а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством»;

в подпункте 7.5 пункта 7 слова «аудиторских услуг по проведению обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, произведенная сверх норм, установленных в порядке, определенном» заменить словами «обязательного аудита, произведенная сверх норм, установленных»;

в пункте 8:

в подпункте 8.19 слова «проводимых», «аудиторских проверок» и «обязательных аудиторских проверок» заменить соответственно словами «проводимого», «аудита» и «обязательного аудита»;

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

«Банки, кроме Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных расходов также включают суммы отчислений в специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, порядок и размер которых определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.».

3. В статье 5:

пункт 19 изложить в следующей редакции:

«19. Не облагаются налогом на прибыль средства от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, распределяемые в порядке, установленном законодательством.»;

в пункте 20 слова «Белорусского концерна по материальным ресурсам» заменить словами «государственного торгово-производственного объединения «Белресурсы»;

дополнить статью пунктом 24 следующего содержания:

«24. Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц.».

4. В пункте 1 статьи 6:

после части шестой дополнить пункт частью следующего содержания:

«Налог на прибыль с доходов образовательных учреждений, финансируемых из республиканского или местных бюджетов, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, уплачивается исходя из фактических результатов работы за истекший календарный год в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом налог на прибыль исчисляется с суммы превышения фактически полученных доходов над фактически произведенными в течение календарного года расходами. Для целей настоящей части под образовательными учреждениями понимаются дошкольные учреждения, общеобразовательные учреждения, специальные учреждения образования, учреждения внешкольного воспитания и обучения.»;

части седьмую–девятую считать соответственно частями восьмой–десятой.

5. В статье 61:

после части второй дополнить статью частью следующего содержания:

«Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством другого государства и международным договором сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения ее в доход иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль (доход), если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт ее уплаты в этом государстве и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.»;

часть третью считать частью четвертой;

часть четвертую после слов «другого государства» дополнить словами «и международным договором».

6. В статье 7:

пункт 1 после слов «осуществляющие предпринимательскую» дополнить словами «и иную»;

в части первой пункта 3:

в подпункте «а»:

часть первую после слов «осуществляется предпринимательская» дополнить словами «и иная»;

абзац третий части второй изложить в следующей редакции:

«место реализации товаров, иных ценностей, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым–пятым части одиннадцатой настоящего подпункта.»;

после части второй дополнить подпункт частью следующего содержания:

«Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность, используя несколько обособленных структурных подразделений (учреждений), расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подразделений (учреждений).»;

части третью–десятую считать соответственно частями четвертой–одиннадцатой;

в части четвертой цифры «30» заменить цифрами «90»;

в части пятой цифры «90» заменить цифрами «180»;

часть шестую изложить в следующей редакции:

«Под терминами «строительная площадка», «монтажный или сборочный объект» иностранной организации на территории Республики Беларусь понимаются место строительства новых, реконструкции (модернизации), расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции (модернизации), расширения и (или) технического перевооружения сооружений, машин и оборудования, функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений.»;

части девятую и десятую изложить в следующей редакции:

«Началом существования строительной площадки признается более ранняя из следующих дат: дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ) или дата фактического начала работ.

Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта сдачи-приемки работ генеральному подрядчику. В случае, если акт сдачи-приемки не оформлялся или работы фактически окончились до или после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.»;

абзац второй части одиннадцатой дополнить словами: «. Поставкой для целей настоящей главы считаются доставка, отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство»;

дополнить подпункт частями двенадцатой–четырнадцатой следующего содержания:

«Перечисленные в абзацах втором–пятом части одиннадцатой настоящего подпункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства, даже если они осуществляются через обособленное структурное подразделение (учреждение) при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогательный характер.

Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если функции, выполняемые обособленным структурным подразделением (учреждением) для иностранной организации, носят подготовительный, вспомогательный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организация получает выручку.

Ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров, иных ценностей, работ, услуг или имущественных прав, иное перемещение товаров или иных ценностей при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных настоящим подпунктом, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь;».

7. В статье 8:

в пункте 1:

части первую–третью изложить в следующей редакции:

«1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается валовая прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства.

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается сумма прибыли иностранной организации, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятельности постоянного представительства, согласованного иностранной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации (в частности, затраты рабочего времени, понесенные расходы, отгруженная продукция, выполненные работы, полученная выручка). Налоговые органы вправе потребовать от иностранной организации представления первичных учетных и других документов для проверки обоснованности и правильности применения указанного метода определения валовой прибыли. В течение налогового периода не допускается изменение принятого критерия исчисления валовой прибыли.»;

часть пятую после слов «внереализационных операций» дополнить словами «и расходов по внереализационным операциям»;

после части восьмой дополнить пункт частью следующего содержания:

«Командировочные затраты сотрудников иностранной организации, командированных в обособленное структурное подразделение (учреждение), учитываются при определении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства по нормам страны, резидентом которой является иностранная организация.»;

часть девятую считать частью десятой;

дополнить пункт частью одиннадцатой следующего содержания:

«При включении в сумму прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии со статьей 10 настоящего Закона был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.».

8. В статье 9:

пункт 1 дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:

«Юридическое или физическое лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Законом постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивает налог на прибыль за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которого оно является, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации – за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление налога в бюджет за иностранную организацию указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной организации.

Сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации, по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.»;

в пункте 2:

в части второй слова «ежегодной проверке аудиторской организацией за плату» заменить словами «ежегодному аудиту»;

в части третьей слова «аудиторская проверка не была произведена» заменить словами «аудит не был проведен»;

пункт 4 исключить.

9. В статье 10:

в пункте 1:

в части второй:

абзац четвертый дополнить словами «за нарушение договорных обязательств»;

абзац пятый дополнить словами: «. Для целей настоящей статьи к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам в том числе относятся разработка конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, изготовление и испытание опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектные и проектные работы (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы)»;

абзац тринадцатый дополнить словами: «. Для целей настоящей статьи к инжиниринговым услугам в том числе относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов»;

абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:

«за оказание услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;»;

абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции:

«посреднических. Для целей настоящей статьи к посредническим услугам относятся услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями; услуги поверенных, комиссионеров и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров;»;

абзац двадцать шестой изложить в следующей редакции:

«по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги – по ставке 6 процентов. Для целей настоящей статьи международной признается перевозка, при осуществлении которой один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном государстве, не является международной перевозкой.»;

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

«В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату данной или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением затрат, предусмотренных частью шестой пункта 4 настоящей статьи, подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.»;

дополнить статью пунктом 11 следующего содержания:

«11. Доходами от источников в Республике Беларусь являются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:

юридическим лицом Республики Беларусь;

индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Республике Беларусь;

иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если возникновение этих доходов имеет отношение к этому представительству или постоянному представительству;

иностранной организацией, не указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, от:

отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, или его части;

отчуждения долей (паев) организаций с местом нахождения в Республике Беларусь либо их части;

сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

оказания услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

использования или предоставления права пользования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского и (или) смежного права;

операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь;

проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий.»;

пункт 3 исключить;

в пункте 4:

в части первой слово «выплачивающими» заменить словами «начисляющими и (или) выплачивающими»;

после части первой дополнить пункт частями следующего содержания:

«Месяцем начисления платежа иностранной организации считается месяц, содержащий день начисления платежа. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации – участнице организации, либо их части;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы;

дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся иностранной организации в виде доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, на основании судебного постановления, днем начисления платежа иностранной организации считается дата отражения в бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете).»;

части вторую–восьмую считать соответственно частями пятой–одиннадцатой;

в части пятой:

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

«при предоставлении права пользования имуществом, – в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Если условия договора об использовании имущества, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют выделить в составе причитающегося иностранной организации платежа сумму возмещения стоимости объекта используемого имущества, налог взимается с начисленной суммы платежа за вычетом документально подтвержденных затрат по выплате банку, правительству иностранного государства, Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, а также по страхованию имущества. При представлении документов, подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению стоимости объекта используемого имущества по каждому факту начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с положениями настоящего пункта, если не истек трехлетний период со дня поступления налога в бюджет Республики Беларусь;

при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров – в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах. Если условия договора поручения, комиссии, иных аналогичных договоров, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют определить цену приобретения реализуемого товара в связи с неуказанием размера вознаграждения иностранной организации, налог взимается с начисленной суммы дохода за вычетом затрат, подтвержденных документально. При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих цену приобретения (затраты на производство) реализуемого товара, производится перерасчет налога на доходы, и излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату (зачету) иностранной организации в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь. При исчислении налога на доходы затраты принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том числе от реализации товаров с территории Республики Беларусь за ее пределы;»;

абзац шестой после слова «приобретение» дополнить словом «, строительство»;

после части пятой дополнить пункт частью следующего содержания:

«Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.»;

части шестую–одиннадцатую считать соответственно частями седьмой–двенадцатой;

в части седьмой слова «по займам (кредитам), привлеченным под гарантии Правительства Республики Беларусь» заменить словами «по внешним государственным займам (кредитам), привлеченным под государственные гарантии Республики Беларусь», слова «по займу (кредиту), привлеченному под гарантии Правительства Республики Беларусь» заменить словами «по внешнему государственному займу (кредиту), привлеченному под государственные гарантии Республики Беларусь», слово «займы» заменить словами «займы (кредиты)»;

в части восьмой слова «по займу (кредиту)» заменить словами «по внешнему государственному займу (кредиту)»;

часть десятую после слов «в банках Республики Беларусь» дополнить словами «(за исключением Центрального (Национального) банка иностранного государства и иностранных банков, включенных в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), открывших вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета)».

10. Дополнить Закон статьей 11 следующего содержания:

«Статья 11. Специальные положения

1. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями Республики Беларусь с другими государствами.

2. В целях применения положений международных договоров Республики Беларусь иностранная организация представляет по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Республика Беларусь имеет международное соглашение по налоговым вопросам (далее в настоящей статье – подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может представляться в налоговый орган Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога.

Подтверждение представляется в налоговый орган Республики Беларусь ежегодно и действительно на протяжении финансового года, если иной срок не указан в подтверждении.

Подтверждение может применяться также на протяжении двух последующих финансовых лет при осуществлении платежей в пользу иностранной или международной организации по реквизитам и на банковские счета, которые указаны в договоре, заключенном налоговым агентом с этой иностранной организацией, представленном в налоговые органы Республики Беларусь для вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.

При представлении в налоговый орган Республики Беларусь подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрены иные положения, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, в отношении такого дохода производятся освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Подтверждение является основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам после рассмотрения его налоговым органом Республики Беларусь и вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.

При отсутствии подтверждения, по которому налоговым органом Республики Беларусь вынесено решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.

Возврат ранее удержанного (уплаченного) налога, в отношении которого международными договорами Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрен иной режим налогообложения, осуществляется налоговым органом Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента в белорусских рублях после подачи заявления о возврате (зачете) налога, подтверждения, копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации, иных документов, предусмотренных законодательством.

При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), международного каталога «International Bank Identifier Code» (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal – Geneva), подтверждение не представляется.».

Статья 6. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О налоге на недвижимость» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 59; 1993 г., № 3, ст. 27; 1994 г., № 3, ст. 24; № 17, ст. 279; 1996 г., № 9, ст. 118; № 23, ст. 414; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228; 2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009; № 111, 2/1052; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. Часть шестую статьи 1 изложить в следующей редакции:

«Со стоимости основных средств, расположенных на территории Республики Беларусь, взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование) у иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, и граждан (подданных) иностранных государств, плательщиком налога является организация-арендатор (владелец, пользователь).».

2. В пункте 1 статьи 4:

в абзаце четвертом слова «государственного объединения» заменить словами «унитарного предприятия почтовой связи»;

в абзаце восьмом слова «по выбору плательщика» заменить словами «по письменному заявлению плательщика, предоставляемому в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих плательщику жилых помещений (квартир, комнат)»;

абзац десятый после слов «потребительской кооперации,» дополнить словами «Национального банка Республики Беларусь,»;

абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:

«автомобильные дороги общего пользования (земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожная одежда, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения);»;

дополнить пункт абзацем двадцать третьим следующего содержания:

«морские суда, являющиеся собственностью или находящиеся во владении резидентов Республики Беларусь.».

3. В пункте 1 статьи 5 слова «Советом Министров Республики Беларусь» заменить словами «Президентом Республики Беларусь».

4. Дополнить Закон статьей 6 следующего содержания:

«Статья 6. Порядок устранения двойного налогообложения

Уплаченная в соответствии с законодательством другого государства и международным договором сумма налога на недвижимость (имущество) в отношении основных средств, расположенных за пределами Республики Беларусь, исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения ее в доход иностранного государства, засчитывается при уплате в Республике Беларусь налога на недвижимость, если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающей факт ее уплаты в иностранном государстве и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.

Зачет суммы налога на недвижимость (имущество), уплаченной в соответствии с законодательством другого государства и международным договором в отношении основных средств, расположенных за пределами Республики Беларусь, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) плательщиком в Республике Беларусь суммы налога на недвижимость в отношении этих основных средств.».

Статья 7. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 57; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228; 2004 г., № 4, 2/1009; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. В статье 2:

в пункте 1:

абзац шестой изложить в следующей редакции:

«объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов, объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;»;

абзац седьмой исключить;

абзац восьмой считать абзацем седьмым;

в пункте 2:

абзац второй дополнить словами «, и за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим»;

абзац пятый исключить;

абзац шестой считать абзацем пятым.

2. В статье 5:

из названия статьи слова «и зачисления» исключить;

в пункте 1:

часть третью после слов «исчисление налога» дополнить словами «, кроме платежей за размещение отходов производства,»;

дополнить пункт частью четвертой следующего содержания:

«Платежи за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляются владельцами объектов захоронения отходов и предъявляются ими дополнительно к тарифам за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов.»;

в пункте 2:

в части первой:

слова «и по месту расположения объекта налогообложения» исключить;

дополнить часть третьим предложением следующего содержания: «По платежам за размещение отходов производства на объектах хранения отходов налоговые декларации (расчеты) представляются плательщиками – владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган при возникновении налогового обязательства.»;

после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:

«По платежам за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов.»;

части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;

часть третью дополнить словами «, владельцами объектов захоронения отходов – в размере фактически полученных от собственников размещаемых отходов производства сумм налога»;

часть четвертую изложить в следующей редакции:

«Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога в соответствии с частью третьей пункта 1 настоящей статьи, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты):

не позднее 20 февраля календарного года исходя из установленного годового лимита;

не позднее 20 января года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ от стационарных источников выбросов, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные плательщиками суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.».

Статья 8. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О дорожных фондах в Республике Беларусь» в редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 61; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/822; 2004 г., № 4, 2/1009; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287; № 170, 2/1348) следующие изменения и дополнения:

1. В части третьей статьи 1:

абзац второй исключить;

абзацы третий–шестой считать соответственно абзацами вторым–пятым.

2. В статье 2:

абзацы второй и третий исключить;

абзацы четвертый–восьмой считать соответственно абзацами вторым–шестым.

3. В статье 3:

в части первой:

абзац второй исключить;

абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами вторым и третьим;

часть вторую исключить.

4. В части второй статьи 6:

абзац второй исключить;

абзацы третий–пятый считать соответственно абзацами вторым–четвертым.

5. В статье 9:

в части четвертой:

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«перераспределение автомобильных транспортных средств в пределах одной организации, за исключением случаев, когда в результате перераспределения автомобильные транспортные средства перемещаются на территорию Республики Беларусь с территории другого государства;»;

дополнить часть абзацем девятым следующего содержания:

«выкуп лизингополучателем автомобильных транспортных средств и их зачисление в основные средства.»;

часть шестую изложить в следующей редакции:

«Налоговой базой признается цена приобретения автотранспортного средства без учета налога на добавленную стоимость, которая определяется:

при приобретении автомобильных транспортных средств путем мены на товар – как стоимость этого товара, но не ниже стоимости автомобильного транспортного средства;

при приобретении автомобильных транспортных средств, бывших в употреблении, – как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств;

при приобретении автомобильных транспортных средств за пределами Республики Беларусь – как контрактная стоимость, а при ее отсутствии – как таможенная стоимость;

при приобретении автомобильных транспортных средств за иностранную валюту – как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств, пересчитанная в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их оприходования (таможенного оформления);

при приобретении автомобильных транспортных средств путем финансовой аренды (договора лизинга) – как цена, определенная договором лизинга. При приобретении автомобильных транспортных средств по международному финансовому лизингу налог уплачивается лизингополучателем – резидентом Республики Беларусь исходя из цены их приобретения, определенной договором лизинга.»;

в части тринадцатой слова «Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками» заменить словом «Плательщики»;

после части тринадцатой дополнить статью частью следующего содержания:

«Налоговая декларация (расчет) представляется только в тех случаях и за те месяцы, в которых имело место приобретение автомобильных транспортных средств, признаваемых в соответствии с законодательством объектом обложения.»;

часть четырнадцатую считать частью пятнадцатой.

6. Статью 11 исключить.

Статья 9. Часть четвертую статьи 3 Закона Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года «О Таможенном тарифе» в редакции Закона Республики Беларусь от 5 декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., № 13, ст. 126; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 3, ст. 15; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287) изложить в следующей редакции:

«В отношении товаров, происходящих из стран, с которыми у Республики Беларусь нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государствам (группам государств), ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (тарифных преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона. В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего Закона, за исключением случаев, когда таможенными органами обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которым у Республики Беларусь нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации.».

Статья 10. Внести в Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785; 2007 г., № 4, 2/1285) следующие изменения и дополнение:

1. В статье 1:

в части первой слова «третьей и четвертой» заменить словами «четвертой и пятой»;

после части второй дополнить статью частью следующего содержания:

«Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также республиканских и коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным не противоречащим законодательству образом могут определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами), освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные организации вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.»;

части третью и четвертую считать соответственно частями четвертой и пятой.

2. Статью 11 изложить в следующей редакции:

«Статья 11. Определение стоимости активов и обязательств при принятии их на бухгалтерский учет. Переоценка активов и обязательств

При принятии активов и обязательств на бухгалтерский учет их стоимость определяется в соответствии с настоящим Законом, а также иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности.

Активы и обязательства принимаются на бухгалтерский учет в белорусских рублях.

Стоимость активов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия активов на бухгалтерский учет.

Стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату возникновения обязательств.

Стоимость активов, приобретенных за плату, определяется путем суммирования стоимости активов, указанной в первичных учетных документах, и фактически произведенных затрат, связанных с их приобретением, в том числе осуществляемых другими лицами на основании договоров.

Стоимость активов, полученных безвозмездно, определяется путем суммирования стоимости активов на основании данных бухгалтерского учета передающей стороны и фактически произведенных затрат, связанных с их получением, в том числе осуществляемых другими лицами на основании договоров. Стоимость активов, полученных безвозмездно, может определяться на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, сходных с подлежащими оценке по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам с учетом их индивидуальных особенностей.

Стоимость активов, изготовленных (созданных) самой организацией, определяется по стоимости их изготовления (создания). При этом в стоимость изготовления (создания) активов включаются затраты, связанные с использованием основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, а также другие затраты, связанные с изготовлением (созданием) активов и доведением их до состояния, пригодного к использованию.

Обязательства принимаются на бухгалтерский учет на основании сумм, указанных в договорах, исполнительных документах или иных документах на дату возникновения обязательств.

Переоценка (изменение стоимости) активов и обязательств, находящихся на бухгалтерском учете, проводится в сроки и порядке, установленные законодательством Республики Беларусь.».

3. В статье 12:

в части первой слово «оценка» заменить словом «стоимость»;

абзац второй части четвертой изложить в следующей редакции:

«стоимость излишков активов при принятии их на бухгалтерский учет определяется на дату проведения инвентаризации на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, а соответствующая денежная сумма относится в коммерческой организации на внереализационные доходы, в некоммерческой организации – на увеличение доходов (источников финансирования);».

4. В части второй статьи 15 слова «дополнительной аудиторской проверки» заменить словами «дополнительного аудита».

Статья 11. Внести в Закон Республики Беларусь от 10 января 2000 года «О налоге на доходы от осуществления лотерейной деятельности» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 7, 2/131; 2004 г., № 4, 2/1009) следующие дополнения и изменения:

1. Часть вторую статьи 1 после слова «лотерее» дополнить словами «(по тиражной и комбинированной лотерее – в том числе по каждому тиражу)».

2. В статье 2:

часть первую изложить в следующей редакции:

«Объектом налогообложения является выручка от организации и проведения лотереи. Под выручкой от организации и проведения лотереи понимается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).»;

в части второй слова «лотерейного процесса» заменить словами «и проведения лотереи».

3. В статье 4:

абзац второй части четвертой после слова «республиканским» дополнить словами «и международным»;

часть пятую исключить.

Статья 12. Внести в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 4, 2/920; № 85, 2/977; 2004 г., № 123, 2/1058; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; 2007 г., № 3, 2/1287) следующие изменения и дополнения:

1. В статье 18:

из названия статьи слово «плательщика –» исключить;

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Местом жительства физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место – место жительства (при его отсутствии – место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо место нахождения имущества этого лица.».

2. В статье 22:

в пункте 1:

подпункт 1.5 дополнить словами «, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности»;

подпункт 1.9.1 после слов «для иностранных организаций – о счетах в Республике Беларусь» дополнить словами «(за исключением вкладных (депозитных) и (или) корреспондентских счетов, открытых Центральным (Национальным) банком иностранного государства и иностранным банком, включенным в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information)»;

подпункт 1.12 изложить в следующей редакции:

«1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, – в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, – в местах реализации;».

3. В статье 33:

из названия статьи слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

в пункте 1:

из абзаца первого слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

подпункт 1.1 дополнить частью второй следующего содержания:

«Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду, лизинг и наем недвижимого имущества;»;

подпункт 1.2 дополнить частью второй следующего содержания:

«Настоящее положение применяется и в отношении воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов;»;

в подпункте 1.4:

подпункт 1.4.3 после слова «инжиниринговых» дополнить словами «(включая предпроектные, проектные услуги, проектно-конструкторские разработки)»;

дополнить подпункт подпунктами 1.4.41 и 1.4.42 следующего содержания:

«1.4.41. аренды и лизинга движимого имущества, за исключением транспортных средств;

1.4.42. оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;»;

в подпункте 1.5:

после слов «оказываются услуги,» дополнить подпункт словами «реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности),»;

дополнить подпункт частью второй следующего содержания:

«Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды, лизинга транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.».

4. В статье 38:

название статьи изложить в следующей редакции:

«Статья 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя»;

дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:

«4. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя при прекращении его деятельности исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются индивидуальным предпринимателем до прекращения им своей деятельности за счет принадлежащих ему денежных средств и иного имущества, за исключением случаев, установленных законодательными актами.».

5. В статье 54:

в части первой пункта 4 слова «и достаточно для исполнения» заменить словами «, достаточно и обеспечивает исполнение»;

из части первой пункта 5 второе предложение исключить;

пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) – физического лица производится в его присутствии.

При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) либо отказе его присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика (иного обязанного лица) о произведенном аресте.»;

пункт 10 дополнить словами «, до определения места его хранения в соответствии с законодательством»;

пункты 11–13 изложить в следующей редакции:

«11. Описанное имущество передается на хранение плательщику (иному обязанному лицу), его представителю с предупреждением таких лиц об ответственности в соответствии с законодательством за порчу, расходование, сокрытие либо отчуждение описанного имущества.

Имущество, на которое наложен арест, может быть изъято и передано на хранение иному лицу, определенному налоговым или таможенным органом в порядке, установленном законодательством, которое должно быть предупреждено об ответственности за порчу, расходование, сокрытие либо отчуждение переданного имущества, о чем берется подписка.

Лицу, которому передано на хранение описанное имущество, если таковым не являются плательщик (иное обязанное лицо) или его представитель, возмещаются расходы по хранению имущества за счет плательщика (иного обязанного лица).

12. В случае ареста продовольственных и скоропортящихся товаров, животных, требующих специальных условий хранения (содержания), реализация такого имущества осуществляется в порядке, установленном законодательством.

13. Порча, расходование, сокрытие либо отчуждение описанного имущества не допускаются. Несоблюдение установленного порядка хранения указанного имущества является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной законодательством.»;

в пункте 14:

абзац третий части второй изложить в следующей редакции:

«при возврате налоговому или таможенного органу материалов по имуществу плательщика (иного обязанного лица), на которое общим или хозяйственным судом обращено взыскание, если имущество не реализовано торговой организацией в течение двух месяцев после его переоценки (или трех месяцев после передачи его для реализации), а по недвижимому имуществу – одного года.»;

часть четвертую дополнить третьим предложением следующего содержания: «За имущество, переданное безвозмездно, денежные средства возмещаются в размере суммы, указанной в акте передачи имущества для реализации или иного использования.».

6. В пункте 2 статьи 58 слова «акта проверки плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «справки наличия дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица), оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, либо по результатам налоговой проверки, проведенной налоговым органом,».

7. В статье 59:

в пункте 5:

подпункты 5.5–5.7 исключить;

в пункте 5.8 цифры «5.7» заменить цифрами «5.4»;

пункт 8 после слова «пеней» дополнить словами «и возмещения расходов по их взысканию», после слов «(иному обязанному лицу)» дополнить словами «либо зачету в счет предстоящих платежей».

8. В статье 60:

в пункте 1 слова «в случаях, предусмотренных настоящей статьей» заменить словами «в случаях и порядке, предусмотренных настоящей статьей и иными законодательными актами»;

часть первую пункта 2 дополнить словами «, иными законодательными актами»;

часть первую пункта 5 дополнить словами «, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате выездной налоговой проверки – в течение пяти рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки»;

часть первую пункта 6 дополнить словами «, если иное не установлено законодательными актами».

9. Второе предложение части первой пункта 7 статьи 63 изложить в следующей редакции: «Такая налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору, исчисляемым нарастающим итогом с начала года и подлежащим уплате за налоговый либо отчетный период календарного года, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибка, представляется также нарастающим итогом за тот налоговый либо отчетный период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибка.».

10. Абзац четвертый пункта 6 статьи 65 после слов «Республики Беларусь» дополнить словами «(за исключением Центрального (Национального) банка иностранного государства и иностранных банков, включенных в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), открывающих вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета)».

11. В статье 68:

пункт 1 после слова «организациям» дополнить словами «(за исключением Центрального (Национального) банка иностранного государства и иностранных банков, включенных в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information), открывающих вкладные (депозитные) и (или) корреспондентские счета)»;

пункт 2 после слова «организации» дополнить словами «(за исключением открытия или закрытия вкладного (депозитного) и (или) корреспондентского счетов Центральному (Национальному) банку иностранного государства и иностранному банку, включенному в международный справочник «Bankers Almanac» (издательство Reed Business Information)»;

дополнить статью пунктом 21 следующего содержания:

«21. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии вкладного (депозитного) и (или) корреспондентского счетов иностранного банка в налоговый орган по месту своего нахождения в течение одного банковского дня после соответственно открытия или закрытия таких счетов.».

12. В пункте 52 статьи 69:

в части первой:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«52. Внеплановые тематические выездные налоговые проверки в обязательном порядке проводятся при следующих обстоятельствах:»;

из абзаца второго слова «на объекты интеллектуальной собственности» исключить;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства, наличие задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пене при отсутствии на счетах плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения налогового обязательства, и непредставлении в налоговый орган документов, предусмотренных подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса, – в целях выявления имущества плательщика (иного обязанного лица) и взыскания налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) и (или) за счет средств его дебиторов;»;

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

«Внеплановые тематические выездные налоговые проверки, указанные в части первой настоящего пункта, проводятся по поручению руководителя налогового органа.».

13. В статье 74:

пункт 2 после части первой дополнить частью следующего содержания:

«Осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо объектов налогообложения осуществляется в присутствии представителя организации или физического лица, а осмотр помещений, где хранятся товарно-материальные ценности, – в присутствии материально ответственного лица.»;

части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;

абзац первый пункта 3 после слов «налогового органа и» дополнить словами «с участием понятых».

14. В статье 77:

в пункте 1:

в части второй слова «повестки, содержащей» заменить словами «уведомления, содержащего»;

в части третьей слово «Повестка» заменить словом «Уведомление», слово «ее» заменить словом «его»;

в пункте 2 слово «повестке» заменить словом «уведомлении».

15. Пункт 1 статьи 79 дополнить подпунктом 1.7 следующего содержания:

«1.7. предоставляемых государственным органам, иным государственным организациям из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) в целях совершения административных процедур (кроме данных об учредителях (участниках, собственниках имущества) юридических лиц и сведений об открытии (закрытии) счетов в банках).».

16. В пункте 1 статьи 81:

подпункт 1.5 после слов «и физических лиц» дополнить словами «на безвозмездной основе»;

в подпункте 1.13:

в части первой слова «плательщиками налогового законодательства,» заменить словами «законодательства, в том числе»;

часть вторую дополнить словами «. Контрольная закупка может проводиться с использованием как белорусских рублей, так и иностранной валюты»;

подпункт 1.15 изложить в следующей редакции:

«1.15. в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются предметами нарушения налогового законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства.».

17. В статье 87:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Жалоба на решение налогового органа адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подается в налоговый орган, вынесший решение. Поступившая жалоба в течение трех дней направляется вместе с делом в налоговый орган, которому она адресована и который уполномочен ее рассматривать.

Жалоба на действие (бездействие) должностного лица налогового органа, кроме жалоб на действия, связанные с административными взысканиями, подается вышестоящему должностному лицу налогового органа.»;

из части первой пункта 2 слово «рабочих» исключить.

18. В пункте 3 статьи 88 слово «пяти» заменить словом «трех».

19. Из статьи 89 слова «исполнение обжалуемых действий (бездействия) должностного лица налогового органа и» исключить.

Статья 13. Признать утратившими силу:

Закон Республики Беларусь от 2 февраля 1994 года «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г., № 7, ст. 94);

Закон Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 5, ст. 24);

Закон Республики Беларусь от 4 января 1999 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства на 1998 год» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 2-3, 2/3);

статью 7 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2000 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228);

статью 16 Закона Республики Беларусь от 24 июля 2002 года «О внесении изменений и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Беларусь в связи с реорганизацией системы республиканских органов государственного управления» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 87, 2/883);

статьи 5 и 9 Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 года «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/932);

статью 1 Закона Республики Беларусь от 3 августа 2004 года «О внесении изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу отдельных положений законов Республики Беларусь по вопросам налогообложения» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 123, 2/1058);

статью 15 Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам лицензирования отдельных видов деятельности и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 107, 2/1235);

Постановление Верховного Совета Республики Беларусь от 2 февраля 1994 года «О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 7, ст. 95).

Статья 14. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок со дня официального опубликования настоящего Закона:

• привести решения Правительства Республики Беларусь в соответствие с настоящим Законом;
• обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, их нормативных правовых актов, противоречащих настоящему Закону;
• принять иные меры, необходимые для реализации положений настоящего Закона.

Статья 15. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2008 года, за исключением настоящей статьи и статьи 14, которые вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Закона.

Президент Республики Беларусь А.Лукашенко